4. Оценка свк аудируемого лица.

СВК клиента при аудите налогообложения можно подразделить след образом:

1. Система налогового учета

2. Контрольная среда

3. Средства контроля

4. Система налогового учета основывается на методических, организационных и технических приемах и методах, используемые для регистрации, накопления, систематизации информации о налогообложении показателях и ее отражение в отчетности. Предварительное представление о системе налогового учета можно получить путем тестирования.

Предварительное тестирование СВК

Критерии оценки по результатам тестирования:

- кол-во отрицательных ответов «нет» до одного (включ-но) –высокая СВК;

-до 5-ти (вкл-но) –средняя СВК;

-свыше 5-ти – низкая СВК.

Контрольная среда – общее отношение осведомленности и действия директоров и руководства, относящиеся к СВк, а также значимость таких систем для субъекта.

Контрольная среда подготовки и представление пользователю нал отчетности будет зависеть от того, на сколько ответственно относится руководство к исполнению обязанностей налогоплательщика, на сколько исполнительный орган осведомлен о системе налогообложения, правах налогоплательщика и нал органа.

Основные обязанности налогоплательщика перечислены в ст.23 НК РФ. Анализируя готовность контрольной среды к обеспечению исполнения обязанностей налогоплательщика, аудитор должен получить след доказательства:

1. Понимание руководства значимости своевременного и полного выполнения обязанностей налогоплательщика в соотв со ст 23 нк рф;

Основная обязанность в соотв с подпунктом 1 п.1 ст.23 является обязанность уплачивать законно установленные налоги. Все остальные обязанности, так или иначе обеспечивают ее выполнение. Готовность руководства исполнять эти обязанности зависят от ряда факторов:

а) стиль руководства:

-готовность ркуоводства уплачивать все установленные законом налоги;

-оценка руководства коммерческих и налоговых рисков;

-понимание руководства, значения нал отчетности;

-готовность к исправлению существенных ошибок, к их декларированию и доп-й уплате налогов;

-получение консультации у аудиторов;

-выполнение рекомендаций, выданных аудитором по результатам проверки;

-приоритет системы внутреннего контроля фирмы;

-осуществление контроля за ведение бух и нал учета;

-обеспечение функционирования процесса налогоисчисления (информационное, кадровое, техническое, юридическое, финн-е выполнение);

б) организационная структура:

- соответствие между организационной структурой и размерами, степенью сложности, бизнеса фирмы –клиента;

- распределение ответственности и полномочий на п\п ;

- уровень на который разрабатывается стратегии дея-ти;

- подконтрольность отдела по налогообложению руководства фирмы – клиента;

- взаимоотношение между руководством бухгалтерии, отделом по налогообложению и аналитическим отделом;

- практика приглашения гл бухгалтера и фин директора на заседание совета директоров посвященной разработке стратегии и анализу результатов дея-ти в том числе налоговым последствиям современных сделок и анализу нал схем предстоящих сделок;

в) распределений полномочий:

-наличие должностных инструкций и кодекса поведения сотрудников, занятых расчетом, уплаты налогов, подготовка нал отчетности и представление ее пользователю;

-ознакомление сотрудников инструкциями и кодексом;

- определение полномочий должностных лиц ответственных за обнаружение ошибок, начислений и уплате налогов

г) кадровая политика:

- соответствие кадровой политики , величине и структуре п\п;

-привлечение к работе сотрудников соотв-х квалификации;

-организация процесса повышения квалификации;

-регулирование текучести кадров.

д) правильное ведение нал учета и составление нал отчетности:

- соблюдение графика составления отчетности, наличие учетной политики в целях налогообложения , соответствия внешней отчетности, внутренним отчетом руководства;

-соответствия порядка подготовки внутренней отчетности величине и структуре п\п;

-своевременное представление информации руководству по поводу обнаружения ошибок и злоупотреблений;

-разработка процедур по защите от не санкционированного доступа к документам, записям, имущества;

-наличие СВК на п\п.