- •1.(Вп).Понятие и виды налогового аудита.
- •2.(Вп).Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы.
- •3.(Вп). Сопутствующие аудиту услуги.
- •4.(Вп).Направление проверки )
- •5. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц при аудите налогообложения
- •Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •Тема: Планирование ап н-обл.
- •1 Согласование условий проведения ап н-обл.
- •2. Этап предварительного планирования при аудите н-обл.
- •3 Организация проведения этапа планир-я при аудите налогообложения
- •4. Оценка свк аудируемого лица.
- •Понимание руководства значимости своевременного и полного выполнения обязанностей налогоплательщика в соотв со ст 23 нк рф;
- •2. Своевременная постановка на учет в нал органах.
- •3.Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
- •5 Анализ учетной политики
- •6. Составление программы проверки по существу. Выбор аудиторских процедур.
- •6 Организация и методика проверки ндс
- •6.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления ндс. Цель и задачи проверки ндс
- •6. 2 Источники информации при проверке ндс
- •6. 3 Предварит этап план-ния проверки ндс
- •6. 4 Этап планирования при проверке ндс
- •6.5 Проверка облагаемых ндс оборотов по реализации товаров,работ, услуг и орочей реализации
- •6.6 Проверка правильности формирования налоговых вычетов по приобретенным для перепродажи товарам
- •6.7 Проверка правильности учета ндс по прочим материальным ценностям, приобретенным для производственных и производственных целей.
- •6.10 Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям, авансам и предоплате
- •6.11 Сверка данных аналитического, синтетического учета, бух и налог отчетности
- •7Аудит проверки налога на имущество
- •7.1 Нормативная и информационная база аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество
- •7.2 Источники проверки по налогу на имущество
- •7.3 Этап предварительного планирования проверки налога
- •7. 4 Этап планирования при проверке налога на имущество
- •7.5 Программа проведения аудита по налогу на имущество
- •7.6 Типичные ошибки аудита по налогу на имущество
- •8 Организация и методика проверки налога на прибыль организаций
- •8.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления налога на прибыль организаций
- •8.2 Цель и задачи проверки налога на прибыль
- •8.3 Источники информации при проверке налога на прибыль
- •8.4 Этап планирования при проверке налога на прибыль
- •8.5 Программа проверки налога на прибыль
- •8.6 Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль
- •9 Методика аудита налога на доходы физических лиц
3 Организация проведения этапа планир-я при аудите налогообложения
Детальный подход к ожидаемым временным рамкам и объему работ по объектам аудита опред-ся спец. Заданием на провед-е аудита н-обл. и описываются в плане и программе аудита. При разработке общ.плана АП необходимо принимать во внимание:
Специфику н-обл. в отрасли и режимы н-обл. аудируемого лица
Состояние СВК клиента
Ожидаемый ауд. Риск и уровень существ-ти
Хар-р, врем. Рамки и объем процедур по существу
Взаимную коорд-ю действий и контроль кач-ва
Общий план должен служить основой для сост-я и провед-я программы аудита. В плане указ-ся сроки и график провед-я аудита и подготовки и итогового док-та, оговор-го спец. Заданием, предвар-но рассчит-ся параметры аудита ( ауд.риск и ур-нь сущ-ти). Если в соотва-и с оценкой СВК и риска принято решение о выборочной проверке по всем объектам или по неск. Из них формир-ся ауд.выборка. Программа аудита явл. развитием общего плана и предст. Собой детальный перечень ауд.процедур, необ-х для практич. реализации плана аудита.
Ауд. Программа сост.из 2 частей:
- программа тестов. ср-в контроля
- программа ауд.процедур по существу
Программа тестов предст. Собой вопросник, позвол-й в достаточно короткое время собрать инф-ю о функциониров-и СВК, о слабых и проблемных местах системы контроля и учета. Эта инф-я обрабат. По устан-ой в ауд. Фирме системе обнаруж-ым в процессе тестир-я слабым и проблемным зонам (при провенд-и процедур по существу) уделяется дополн.внимание.
Чем качественнее проведено тестир-е, тем меньше трудозатрат м.б.заложено в проверку по существу. Аудит. Процедуры по сущ-ву напр-ся на детальную проверку правильности отражения в бу и ну доходов и расходов и иных объектов налогообложения.
Программа предст. Собой в данном случае перечень действий аудитора по кажд. объекту проверки. После окончания процесса планир-я общ.план и программа проверки документир-ся и визир-ся руководителем АО. При необходимости можно согласовать общ.план и программу проверки с руков-ом АЛ.
Выполнение работ по налаудиту может вкл.неск.этапов:
1 предварит. оценка существующей системы налогообложения эк.суб.
2 проверка и подтв-е прав-ти исчисления и уплаты налогов в бюджет и внеб.фонды
3 завершение проверки
Предв-ая оценка существующей системы н-обл. вкл.в себя:
- опред-е факторов, влияющих на систему н-обл.
- проверку методики исчисления платежей
- оценку документооборота
- предварит.расчет налог.показателей
НУ сегодня явл.частью БУ предпр., формир-ся по правилам налог.зак-ва , лежит в основе аудита расчетов с бюджетом по нал.и сб. в целом. Проверка и подтв-е правильности исчисл-я и уплаты нал.и сб. вкл.проверку нал.отч-ти по устан.формам нал.деклараций расчетов по налогам, справок об аванс.платежах, налог.регистров.
Детально провер-ся определ-е объекта н-обл., нал.базы, ставок, льгот и вычетов, нал.периода, прав-ть и своевр-ть уплаты нал.и сб. При проверке полноты и прав-ти исчисления налогов целесообразно выбрать о/н, кот. провер-ся сплошным методом. Если это невозможно из-за большого объема док-в, планир-ся выборочная проверка внутри одного о/н и по нал.пер.в целом, исп-я виды ауд.выборки.
Проверку можно осущ. 2 способами:
1 рассм.данные н-обл., в сравнении с данными аналит.регистров НУ, при этом свед-я первичных док-ов должны соотв.сведениям в регистрах анал.ну
2 проверить на основании первич.док-ов полноту формир-я налог.регистров учета в кач-ве рабочей документации аудитора при проверке расчетов с бюдж.по нал.и сб. Можно использ. аналитич. табл.
На завершающем этапе АП обобщ-ся рез-ты, дается оценка ошибкам и искажениям, формир.мнение аудитора о достов-ти данных отч-ти, готовиться письменная инф-я руков-ву АЛ.