- •1.(Вп).Понятие и виды налогового аудита.
- •2.(Вп).Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы.
- •3.(Вп). Сопутствующие аудиту услуги.
- •4.(Вп).Направление проверки )
- •5. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц при аудите налогообложения
- •Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •Тема: Планирование ап н-обл.
- •1 Согласование условий проведения ап н-обл.
- •2. Этап предварительного планирования при аудите н-обл.
- •3 Организация проведения этапа планир-я при аудите налогообложения
- •4. Оценка свк аудируемого лица.
- •Понимание руководства значимости своевременного и полного выполнения обязанностей налогоплательщика в соотв со ст 23 нк рф;
- •2. Своевременная постановка на учет в нал органах.
- •3.Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
- •5 Анализ учетной политики
- •6. Составление программы проверки по существу. Выбор аудиторских процедур.
- •6 Организация и методика проверки ндс
- •6.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления ндс. Цель и задачи проверки ндс
- •6. 2 Источники информации при проверке ндс
- •6. 3 Предварит этап план-ния проверки ндс
- •6. 4 Этап планирования при проверке ндс
- •6.5 Проверка облагаемых ндс оборотов по реализации товаров,работ, услуг и орочей реализации
- •6.6 Проверка правильности формирования налоговых вычетов по приобретенным для перепродажи товарам
- •6.7 Проверка правильности учета ндс по прочим материальным ценностям, приобретенным для производственных и производственных целей.
- •6.10 Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям, авансам и предоплате
- •6.11 Сверка данных аналитического, синтетического учета, бух и налог отчетности
- •7Аудит проверки налога на имущество
- •7.1 Нормативная и информационная база аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество
- •7.2 Источники проверки по налогу на имущество
- •7.3 Этап предварительного планирования проверки налога
- •7. 4 Этап планирования при проверке налога на имущество
- •7.5 Программа проведения аудита по налогу на имущество
- •7.6 Типичные ошибки аудита по налогу на имущество
- •8 Организация и методика проверки налога на прибыль организаций
- •8.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления налога на прибыль организаций
- •8.2 Цель и задачи проверки налога на прибыль
- •8.3 Источники информации при проверке налога на прибыль
- •8.4 Этап планирования при проверке налога на прибыль
- •8.5 Программа проверки налога на прибыль
- •8.6 Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль
- •9 Методика аудита налога на доходы физических лиц
Тема: Планирование ап н-обл.
1 Согласование условий проведения ап н-обл.
Прежде чем приступить к выполнению спец. Ауд. Задания по проверке налогообл-я клиента аудиторская орг-я должна убед. в том, что достигнуто взаимопонимание по след. вопросам:
Цель выполнения спец. Ауд. Задания
Характер предстоящей работы
Содерж-е итоговых док-в
Состав и круг лиц, кот. будут знакомится с рез-ми работы
Цель задания соглас. с содержанием соотв-го вида сопутствующих аудиту услуг и зависит от его формулировки. Характер предстоящей работы опис. В спец. задании на проведение АП, где указ-ся в отнош-и каких налогов будет проводиться аудит, какой период времени будет будет охвачен, на что будет обращено особое внимание в зависимости от вида сопут-х аудиту услуг.
Содержание итоговых док-ов, кот. д.б. составить аудитор по рез-ам проверки следует опис. В спец. Задании. Делать это необходимо достаточно подробно, чтобы избежать претензий со стороны клиентов. Формулировать треб-я к документации надо таким образом, чтобы избежать неоднозначности в понимании, их форме и содержании. Состав и круг лиц, кот. будут знакомиться с рез-ми АП может отличаться от того, кот. упоминается в числе пользователей инф-и о проведении обяз-го аудита бфо. Отчет и заключение аудитора по рез-ам аудита бфо в 1ю очередь предст-ся учредителям аудируемого лица и информирует о мнении аудитора в отнош-и достоверности фин. Данных за отч.пер. При этом итоговая часть аудиторского заключения не носит конфиденциальный характер и д.б. доведена до всех заинтерес. Лиц: акционеров, инвесторов, нал. Органов.
Информация о результатах аудита н-обл. пред-ся лицу, заказавшему проверку: учредителям аудируемого лица, руководству. Эта инф-я не доводится до широкого круга лиц, носит хар-р управленческой инф-и и служит основанием для принятия упр. Решений по снижению налог. Рисков и оптимизации налогообложения. Кроме спец. Задания аудитор может использ. В ходе достижения договоренности с рук-ом аудируемого лица письмо о проведении аудита.
Рекоменд-ся вкл. В письмо о проведении аудита н-обл. указания на:
1 цели; 2 объем аудита; 3 итоговые док-ты; 4 состав и круг лиц, кот. будут знакомиться с рез-ми работы; 5 обяз-ти аудитора; 6 обяз-ти аудируемого лица.
Путем составления письма-обяз-ва заключ-ся офферта (проект договора). В соотв-и со ст. 445 гл. 28 ГК проект договора напр-ся аудируемому лицу в теч. 30 дней на рассмотрение, после чего АЛ делает извещение об акцепте. Результатом акцепта явл. Закл-е договора на оказ-е аудиторских услуг, связ-х с налогообложением. Но акцепт с дополнениями в свою очередь будет рассм. В теч.30 дней АО. Если же АЛ отправило извещение об отказе от акцепта при условии, что для него заключение договора обяз-но, офферент вправе обрат-ся в суд с треб-ем о принужд-и заключит договор. Если для офферента закл-е договора не обяз-но и при этом получен отказ от акцепта, то договор не будет заключен.
2. Этап предварительного планирования при аудите н-обл.
1 знакомство с аудиторской фирмой
Осн. Критерии отбора ауд. Фирм:
- деловая репутация
- стоимость ауд. Услуг
- наличие лицензии - обязат.членство в СРО
2 отбор экон.субъекта
- вид деят-ти
- УК
- численность
- эконом. Показатели деят-ти
Экон.субъект направляет письмо предложение.
Аудиторская фирма изучив деятельность эк.суб. направл. Письмо-обяз-во, в кот.подтвержд. своё согласие на провед-е аудита. Аудит. Фирма изучает СВК эк.суб. СВК можно оформить в виде тестов с устан-ым по кажд.вопросу кол-ом баллов в завис-ти от влияния фактора на объем предстоящей работы и уровень внутрихоз-го неотъемлемого риска. В данном случае работу проводит консультант высшей категории. После этого можно приступить к рассм-ю налог. Отч-ти. Целесообразно документировать процесс предварит-го знакомства с н-обл. клиента. Можно оформить док-т, условно назвать «обзор», где фиксировать поэлементно все составляющие налог.декларации. По этому док-ту на фирме анализ-ся действующая система н-обл. клиента. Проводится сопоставление с теми данными, кот. были получены при опросе ответственных лиц. После завершения знакомства с бизнесом клиента и факторами, влияющими на его деят-ть, необх-мо оценить возмож-ть проведения аудита. Если прин-ся решение о том, что провед-е аудита возможно с должным уровнем кач-ва, то формир-ся спец. Аудит. Задание.