- •1.(Вп).Понятие и виды налогового аудита.
- •2.(Вп).Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы.
- •3.(Вп). Сопутствующие аудиту услуги.
- •4.(Вп).Направление проверки )
- •5. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц при аудите налогообложения
- •Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •Тема: Планирование ап н-обл.
- •1 Согласование условий проведения ап н-обл.
- •2. Этап предварительного планирования при аудите н-обл.
- •3 Организация проведения этапа планир-я при аудите налогообложения
- •4. Оценка свк аудируемого лица.
- •Понимание руководства значимости своевременного и полного выполнения обязанностей налогоплательщика в соотв со ст 23 нк рф;
- •2. Своевременная постановка на учет в нал органах.
- •3.Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
- •5 Анализ учетной политики
- •6. Составление программы проверки по существу. Выбор аудиторских процедур.
- •6 Организация и методика проверки ндс
- •6.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления ндс. Цель и задачи проверки ндс
- •6. 2 Источники информации при проверке ндс
- •6. 3 Предварит этап план-ния проверки ндс
- •6. 4 Этап планирования при проверке ндс
- •6.5 Проверка облагаемых ндс оборотов по реализации товаров,работ, услуг и орочей реализации
- •6.6 Проверка правильности формирования налоговых вычетов по приобретенным для перепродажи товарам
- •6.7 Проверка правильности учета ндс по прочим материальным ценностям, приобретенным для производственных и производственных целей.
- •6.10 Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям, авансам и предоплате
- •6.11 Сверка данных аналитического, синтетического учета, бух и налог отчетности
- •7Аудит проверки налога на имущество
- •7.1 Нормативная и информационная база аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество
- •7.2 Источники проверки по налогу на имущество
- •7.3 Этап предварительного планирования проверки налога
- •7. 4 Этап планирования при проверке налога на имущество
- •7.5 Программа проведения аудита по налогу на имущество
- •7.6 Типичные ошибки аудита по налогу на имущество
- •8 Организация и методика проверки налога на прибыль организаций
- •8.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления налога на прибыль организаций
- •8.2 Цель и задачи проверки налога на прибыль
- •8.3 Источники информации при проверке налога на прибыль
- •8.4 Этап планирования при проверке налога на прибыль
- •8.5 Программа проверки налога на прибыль
- •8.6 Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль
- •9 Методика аудита налога на доходы физических лиц
5. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц при аудите налогообложения
Субъекты проверки группир-ся след. образом:
Аудируемые лица (налогоплат-ки, нал. агенты)
Контролирующие органы
Аудиторские орг-ии
Индивид. аудиторы
Права и обязанности и ответственность контролирующих органов устан. ст. 31-35 гл. 5 НК.
Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц устан. ст. 5 з-на «Об АД». Права аудиторов во многом согласуются с обяз-ми ауд. лиц, и наоборот: права ауд. лиц соглас. с обяз-ми аудиторов. Условно это можно предст. в табл. 1.
Права аудиторских орг. и ИА |
Обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключающих договор оказания ауд. услуг |
самостоятельно определять формы и методы проведения аудита |
заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации |
исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации |
не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки |
получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам |
создавать аудиторской организации условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц |
отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бфо в аудиторском заключении в случаях: 1.непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации; 2.выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица |
1. оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности; 2. своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг; а также в случае неполного выполнения аудитором работы по независящим от него причинам. |
осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству и ФЗ «Об аудиторской деятельности» |
исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству |
Права аудируемых лиц и (или) лиц, заключающих договор оказания ауд. услуг |
Обязанности аудиторских орг. и ИА |
получать от аудиторской организации информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации |
1.осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством и ФЗ «Об аудиторской деятельности» 2. предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации |
получить от аудиторской организации аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг |
в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг |
осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ |
1.обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ, т.е. соблюдать аудиторскую тайну 2. исполнять иные обязанности, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству РФ |
Важнейшие права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц рекоменд-ся вносить в договор на проведение аудита н-обл. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) устан. ст. 21 НК, обеспечение и защита прав налогоплательщиков регулир-ся ст. 22, обяз-ти перечисляются в ст. 23 гл. 3.