- •1.(Вп).Понятие и виды налогового аудита.
- •2.(Вп).Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы.
- •3.(Вп). Сопутствующие аудиту услуги.
- •4.(Вп).Направление проверки )
- •5. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц при аудите налогообложения
- •Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •Тема: Планирование ап н-обл.
- •1 Согласование условий проведения ап н-обл.
- •2. Этап предварительного планирования при аудите н-обл.
- •3 Организация проведения этапа планир-я при аудите налогообложения
- •4. Оценка свк аудируемого лица.
- •Понимание руководства значимости своевременного и полного выполнения обязанностей налогоплательщика в соотв со ст 23 нк рф;
- •2. Своевременная постановка на учет в нал органах.
- •3.Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
- •5 Анализ учетной политики
- •6. Составление программы проверки по существу. Выбор аудиторских процедур.
- •6 Организация и методика проверки ндс
- •6.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления ндс. Цель и задачи проверки ндс
- •6. 2 Источники информации при проверке ндс
- •6. 3 Предварит этап план-ния проверки ндс
- •6. 4 Этап планирования при проверке ндс
- •6.5 Проверка облагаемых ндс оборотов по реализации товаров,работ, услуг и орочей реализации
- •6.6 Проверка правильности формирования налоговых вычетов по приобретенным для перепродажи товарам
- •6.7 Проверка правильности учета ндс по прочим материальным ценностям, приобретенным для производственных и производственных целей.
- •6.10 Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям, авансам и предоплате
- •6.11 Сверка данных аналитического, синтетического учета, бух и налог отчетности
- •7Аудит проверки налога на имущество
- •7.1 Нормативная и информационная база аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество
- •7.2 Источники проверки по налогу на имущество
- •7.3 Этап предварительного планирования проверки налога
- •7. 4 Этап планирования при проверке налога на имущество
- •7.5 Программа проведения аудита по налогу на имущество
- •7.6 Типичные ошибки аудита по налогу на имущество
- •8 Организация и методика проверки налога на прибыль организаций
- •8.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления налога на прибыль организаций
- •8.2 Цель и задачи проверки налога на прибыль
- •8.3 Источники информации при проверке налога на прибыль
- •8.4 Этап планирования при проверке налога на прибыль
- •8.5 Программа проверки налога на прибыль
- •8.6 Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль
- •9 Методика аудита налога на доходы физических лиц
3.(Вп). Сопутствующие аудиту услуги.
Примененный перечень аудиторских заданий по выполнению аудита налогообложения и сопутствующих услуг по налоговым вопросам.
1. Оценка правильности определения налогооблагаемой базы.
2. Оценка правомерности применения налоговых льгот.
3. Оценка правильности расчета налоговых обязательств.
4. Расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.
5. Налоговое сопровождение - текущее консультирование по вопросам применения норм налогового законодательства.
6. Экспертиза актов налоговых органов, касающихся вопросов налогообложения.
7. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.
8. Защита интересов налогоплательщика в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.
9. Задания, получаемые от государственных органов, связанные с налогообложением.
10. Постановка налогового учета.
11. Представительство интересов экономического субъекта в налоговых и других органах исполнительной власти.
12. Разработка и представление:
а) рекомендаций и предложений по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта;
б) оптимальных механизмов исчисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта;
в) рекомендаций о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот;
г) предложений по созданию конкретного комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков;
д) предварительного расчета налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономического субъекта и видах деятельности;
е) рекомендаций по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у экономического субъекта;
ж) рекомендаций и предложений по созданию системы внутреннего контроля экономического субъекта за правильностью исчисления налогов и сборов;
з) предложений по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства.
Приведенные перечни сопутствующих аудиторских услуг можно разделить;
1) Проведение аудита налогообложения в соответствии действующего законодательства.
2) Защита интересов налогоплательщиков.
3) Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.
4) Постановка налогового учета.
От того к какому блоку относится услуга зависит содержание договора и специального задания на проведение аудита налогообложения.
Заключается договор с клиентом аудитору стоит помнить, что не все сопутствующие аудиту услуги могут быть единовременно совмещены с проведением аудита финансовой отчетности.
4.(Вп).Направление проверки )
Следует четко различать понятие аудит и сопутствующие аудиторские услуг. Аудит проводится с целью выражения мнения о достоверности бфо. Сопут-е аудиту услуги в части аудита н-обл. проводятся с целью выражения мнения о достоверности налог. отч-ти. В связи с этим, следует различать 2 направления проверки правильности формир-я, отраж-я в учете и отч-ти уплаты налогов и нал. платежей.
Первое направление опред. подходы к проведению проверки налогов в рамках аудита бфо. Проверке в данном случае подлежит статья баланса – расчеты с бюджетом и внебюдж. фондами и ст. отчета о приб. и уб., отражающим обяз-ва по налогу на прибыль. Подход к проверке основыв. на традиционным для аудита бфо приемах и методах. План и программа проверки включают проверку расчета операций, куда входит и ст. расчета с бюджетом и внебюдж. фондами. Осн. Параметры аудита (ур-нь существ-ти, выборка и ауд. риск) устан-ся в соотв-и с с выбранной аудитором методикой, обеспеч-ей качество аудита и формир-я мнения во всех существенных аспектах.
Второе напр-е проверки связано с оказанием спец. сопутств-их аудиту услуг, поэтому подходы к нему строятся не традиц-ым, а спец. способом. Специфика деят-ти аудитора сост. В том, что в кажд. конкр. случае договор и задание к нему будут различны. В связи с этим, кажд. раз разраб-ся оптим. методика, подбир-ся приемы и методы. Осн. параметры аудита также не будут рассчит-ся по общепринятым методикам. Уровень существ-ти при проверке налогов должен быть настолько высок, чтобы обеспечить миним. ауд. риск, выборка д.б. макс. Чаще всего аудиторы остан-ся на проведении подтверждающего аудита и устан. Сплошную выборку, даже если клиента достаточно надежна. Это связано с тем, что ошибки и искажения в бфо влекут за собой администр. штрафы, а ошибки в налог. отч-ти могут иметь существ-е фин. последствия. Нал. органы не признают понятия «существенность» и даже пересчет отклонения могут повлечь значит. штрафные санкции.