3. Налоговая система рк

Под налогом (пошлиной, сбором) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня государственной власти (или внебюджетный фонд) установленной суммы денежных средств, осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на условиях, определенных законодательством страны.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для выполнения своих функций.

Объектами налогообложения выступают доходы от использования факторов производства, стоимость товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, пользование природными ресурсами, передача имущества, операции с ценными бумагами, другие объекты установленные законодательством.

Налоговая система - это совокупность налогов (сборов), принципов их установления, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Целью функционирования налоговой системы является аккумулирование денежных средств в руках государства для выполнения им общественно полезных функций.

Налоговая система включает в себя такие понятия, как: - налоговые платежи, взимаемые с налогоплательщиков (налоги, сборы, пошлины)

- объекты налогообложения (продукция, доходы, работа, имущество и пр.);

- субъекты налогообложения (налогоплательщики).

При установлении налогов государство оперирует такими понятиями, как налоговое бремя, налоговая база, налоговые льготы.

Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, которую платят налогоплательщики. Она определяется налоговой политикой правительства, проводимой в конкретный период времени, а также уровнем доходов.

Величина налогового бремени в развитых странах мира составляет 30-33 % от объема ВВП. Она имеет тенденцию к снижению с 46 % в 1985 г. до 36% в 1990 г.

Налоговая база - это сумма, с которой взимаются налоги (в случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом). Налогооблагаемый доход есть разница между объемом полученного дохода и величиной налоговых льгот.

Налоговая ставка - это та часть налоговой базы, которую налогоплательщики обязаны выплатить в виде того или иного налога.

Налоговые льготы - это основной инструмент оперативного использования налоговой системы в целях государственного регулирования экономики. Они устанавливаются законодательно.

Классические принципы рациональной организации и функционирования налогов и налоговой системы были разработаны А. Смитом. Он выделил четыре принципа налогообложения, которые используются в современной практике налогообложения большинства стран [18, с.86].

1. Принцип справедливости. Налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика. В современной трактовке этот принцип предполагает, во-первых, достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков облагались налогом единообразно на равных условиях. Во-вторых, принцип справедливости должен обеспечивать соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и относящихся к разным социальным группам. Это означает, что должны применяться дифференцированные ставки по прогрессивной шкале для перераспределения части доходов наиболее состоятельных людей в пользу малообеспеченных, которые или не должны платить налоги вообще, или платить меньше остальных.

2. Принцип определенности. Размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены. Этот принцип означает непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.

1. Принцип удобства или простоты. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика. Для налогоплательщика должны быть понятны назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге должен быть несложным и негромоздким. При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простейшим формам, так как часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои доходы.

3. Принцип экономии. Издержки взимания налогов должны быть минимальными. Этот принцип предполагает установление минимума налоговых льгот. Необходимо избегать произвольного и необоснованного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп. Помимо обоснованных исключений, государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов.

Кроме перечисленных принципов, в современной практике налогообложения используется еще один - принцип экономической приемлемости налогов. Это означает, что налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать, как повлияет взимание налогов на производство, занятость, капиталовложения. Если эффект будет отрицательным хотя бы в одном из этих случаев, то такой налог лучше не применять.

Проблема любого государства при использовании налогов в качестве инструмента регулирования экономики заключается в том, чтобы разработать эффективную налоговую систему.

Можно выделить следующие признаки несовершенной налоговой системы:

• неясное определение налоговой базы в законодательстве; множество нормативных актов, поправок, разъяснений. Исключить этот недостаток призван новый Налоговый кодекс Республики Казахстан;

• множество налогов, взимаемых с одной налоговой базы, сложность распределения налоговых поступлений по бюджетам различных уровней;

• отсутствие прогрессивности в обложении прибыли, доходов;

• нарушение системы ценообразования путем исключения отдельных субъектов или товаров из обложения добавленной стоимости;

• множество льгот и вычетов - облегчение возможности уклонения от налогов; индивидуальные льготы.

Налоговые системы различных стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия налогов, налоговым льготам налоговые системы отличаются друг от друга. Однако можно выделить общие черты, присущие налоговым системам: поиск путей увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет; совершенствование налоговых систем в соответствии с общими принципами налогообложения (равенство, справедливость,

эффективность).