30 Апреля записи:

Дт 20 Кт 70 - 5 000 руб. начислена заработная плата Ильину за апрель;

Дт 70 Кт 68 / "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 598 руб. ((5 000 руб. - 400 руб.) х 13%) начислен НЛФЛ.

При выдаче заработной платы в учете сделаны записи:

Дт 70 Кт 50/1 – 1 902 руб. (5 000 – 2 500 - 598) выплачена заработная плата за вторую половину апреля.

7. Учет депонированной заработной платы

Сроки выплаты заработной платы определяют соглашением между администрацией и работниками организации и фиксируют в трудовом договоре.

Заработную плату выплачивают в течение трех дней, начиная с установленной даты ее выдачи. Не полученную в срок заработную плату депонируют.

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе "Деньги получил" (при выдаче денег по форме N Т-49) или "Подпись в получении" (при выдаче денег по форме N Т-53) ставят штамп или пишут от руки "Депонировано".

Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата была депонирована) ведут в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре.

В книге учета депонированной заработной платы каждому депоненту отводят отдельную строку, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

При выдаче заработной платы в книге делают соответствующую отметку.

Книга депонентов открывается на год.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Сумма депонированной заработной платы отражается проводкой:

Дт 70 Кт 76/4 - депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дт 51 Кт 50/1 - депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Налог на доходы с депонированной зарплаты в бюджет не уплачивают, так как перечислять нужно налог, исчисленный и удержанный. Налог удерживается только при получении дохода. Поскольку в данном случае сотрудники дохода не получают, организация не должна удерживать и соответственно перечислять НДФЛ.

Страховые взносы перечисляются, поскольку рассчитаться с бюджетом организация в любом случае должна не позднее 15-го числа следующего месяца.

Депонированную заработную плату выдают работникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:

Дт 50/1 Кт 51 - получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дт 76/4 Кт 50/1 - депонированная заработная плата выдана работникам.

Пример: В сентябре работникам основного производства начислена заработная плата в сумме 39 600 руб. Общая сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 5 148 руб. Заработную плату за сентябрь выдают 7 октября.

Работник из-за болезни заработную плату до 9 октября не получил. Андрееву было начислено 5 700 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Андреева, составляет 741 руб. (5 700 руб. * 13 %). Заработная плата должна быть выдана в сумме 4 959 руб. (5 700 - 741). Андреев получил заработную плату 14 октября.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а страховые взносы - по ставке 26%.

Решение: