31 Октября 2010 года сделаны записи:

Дт 20 Кт 70 - 500 000 руб. - начислена зарплата за октябрь 2010 года;

Дт 20 Кт 69/1 – 15 500 руб. (500 000 руб. х 3,1%) начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дт 20 Кт 69/1 – 14 500 руб. (500 000 руб. х 2,9%) начислены взносы в ФСС;

Дт 20 Кт 69/2 - 100 000 руб.(500 000 руб. х 20%) начислены взносы в ПФ;

Дт 20 Кт 69/3 – 15 500 руб. (500 000 руб. х 3,1%) начислены взносы в ФОМС;

Дт 70 Кт 68 / "Расчеты по НДФЛ"- 65 000 руб. удержан НДФЛ .

5 Ноября 2010 года записи:

Дт 69/1 Кт 51 – 15 500 руб. - уплачен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за октябрь 2010 года;

Дт 69/1 Кт 51 - 14 500 руб. (500 000 руб. х 2,9%) – уплачены взносы в ФСС;

Дт 69/2 Кт 51- 100 000 руб. - уплачены взносы в ПФ за октябрь 2010 года;

Дт 69/3 Кт 51 – 15 500 руб. – уплачены взносы в ФОМС за октябрь 2010 года;

Дт 68 / "Расчеты по НДФЛ" Кт 51- 65 000 руб. - уплачен НДФЛ за октябрь 2010 года;

Дт 70 Кт 51 – 435 000 руб. - перечислена заработная плата за октябрь 2010 года на кредитные карточки работников

Дт 91/2 Кт 51 - 6 525 руб. (435 000 руб. * 1,5%) - удержано вознаграждение банком за перевод заработной платы на кредитные карточки работников.

7.2 Выдача заработной платы в не денежной форме

Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:

а) готовую продукцию или товары;

б) прочее имущество организации (например, материалы или полуфабрикаты).

Заработная плата, выданная в натуральной форме, облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

Место выплаты заработной платы в не денежной форме определяют в трудовых или коллективном договоре.

Выручку от передачи работникам имущества организации в счет выплаты заработной платы облагают НДС.

При исчислении налога на доходы физических лиц стоимость имущества, переданного в счет выплаты заработной платы, увеличивают на сумму НДС и акцизов (если передаваемое имущество этими налогами облагается) (НК РФ).

Если заработную плату выдают готовой продукцией или товарами, то будут проводки:

Дебет 70 Кредит 90/1 отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет выплаты заработной платы;

Дебет 90/2 Кредит 43 (41) списана себестоимость готовой продукции (товаров);

Дебет 90/3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" начислен НДС;

Дебет 90/9 Кредит 99 отражена прибыль от передачи имущества в счет выплаты заработной платы

или

Дебет 99 Кредит 90/9 отражен убыток от передачи имущества в счет выплаты заработной платы.

Убыток от передачи товаров или продукции собственного производства уменьшает облагаемую прибыль в обычном порядке.

Пример: ЗАО "Актив" начислило своим работникам заработную плату за октябрь в общей сумме 175 000 руб. В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам продукцию собственного производства. По договоренности между работниками и администрацией организации продукцию передают работникам по рыночным ценам. Себестоимость продукции - 20 000 руб.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а страховые взносы - по ставке 26%.