3. Удержание профсоюзных взносов

Производится в размере 1 % от суммы начисленной заработной платы, за исключением пособия по больничному листу, государственного пособия, выходного пособия.

Аналогичным образом удерживаются благотворительные взносы, членские.

На сумму удержаний делается запись:

Дт 70 Кт 76

Пример: Оклад работника 15 000 руб., согласно Положения о премировании, ежемесячно начисляется премия в размере 10 %. Работник является членом первичной профсоюзной организации и уплачивает профсоюзный взнос. Месяц отработан полностью. На иждивении один ребенок в возрасте 12 лет. Стандартные вычеты есть. Северная надбавка – 30 %, Районный коэффициент – 30 %

Решение: 1) начислена премия = 15 000 * 10 % = 1 500 руб.

2) начислено за отработанное время = 15 000 + 1 500 = 16 500 руб.

3) северная надбавка = 16 500 * 0,3 = 4 950 руб.

4) районный коэффициент = 16 500 * 0,3 = 4 950 руб.

5) Дт 20 Кт 70 – 26 400 руб. (16 500 + 4 950 + 4 950) начислена заработная плата за месяц

6) Дт 70 Кт 68/ "Расчеты по НДФЛ» - 3 263 руб. ((26 500 – 400 – 1000) * 13 %) удержан НДФЛ

7) Дт 70 Кт 76 – 264 руб. (26 400 * 1 %.) удержан профсоюзный сбор

8) Дт 70 Кт 50 – 22 873 руб. (26 400 – 3 263 – 264) выдана заработная плата

6.4 Удержания в пользу организации а) за причиненный ущерб

Работник организации в процессе трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации.

Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.

Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, сложившихся в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Трудовое законодательство предусматривает ограниченную и полную материальную ответственность.

При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб, в пределах своего среднего месячного заработка.

Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности и т.д.

При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.

Кроме того, полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы (на основании приказа руководителя).

Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

Пример: В ходе инвентаризации, проведенной в апреле 2010 года, в организации была обнаружена недостача материалов на 7 000 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан кладовщик А.Н. Иванов. С Ивановым был заключен договор о полной материальной ответственности. Оклад Иванова 6 000 руб.

При расчете среднемесячного заработка Иванова выяснилось, что он меньше суммы ущерба. Поэтому организация обратилась в суд с иском о взыскании с работника разницы между среднемесячным заработком и суммой ущерба. Суд иск организации удовлетворил.

Иванов не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Решение: 1) сумма налога на доходы физических лиц 6 000 руб. x 13% = 780 руб.

2) ежемесячная сумма удержаний из заработной платы Иванова составит:

(6 000 руб. - 780 руб.) x 20% = 1 044 руб.

С апреля по сентябрь 2010 года будет удержано 6 264 руб. (1 044 руб. x 6 мес.).

В октябре удерживается оставшаяся сумма недостачи: 7 000 – 6 264 = 736 руб.

Так как эта сумма не превышает 20% заработка работника, она удерживается полностью.

При выявлении недостачи сделаны проводки:

Дт 94 Кт 10 – 7 000 руб. списана стоимость недостающих материалов;

Дт 73/2 Кт 94 – 7 000 руб. сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

С апреля по сентябрь 2010 года необходимо сделать проводки:

Дт 20 Кт 70 – 6 000 руб. начислена заработная плата Иванову;

Дт 70 Кт 68 / "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 780 руб. удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы Иванова;

Дт 70 Кт 73/2 – 1 044 руб. частично удержана сумма ущерба от недостачи материалов из заработной платы Иванова;

Дт 70 Кт 50/1 – 4 176 руб. (6 000 - 780 – 1 044) выдана заработная плата

В октябре 2010 года необходимо сделать аналогичные проводки и удержать из заработной платы Иванова оставшуюся сумму ущерба в размере 736 руб.