1. Удержания по исполнительным листам

К обязательным относятся удержания по исполнительным листам, выдаваемых судами на основе их решения; на основе постановления судебного пристава; нотариально удостоверенных соглашений об уплате алиментов.

Основанием для удержаний является исполнительный лист. Он регистрируется и не позднее следующего дня передается в бухгалтерию, там он регистрируется в специальном журнале и хранится как бланк строгой отчетности.

Если работник увольняется, то в исполнительном листе делается отметка о всех суммах удержаний и сумма долга. Запись заверяется печатью организации. В трехдневный срок после увольнения исполнительный лист передается в суд по месту его новой работы; если оно не известно, то передается в суд по месту жительства; если оно не известно, то в суд по месту бывшей работы.

Сумма удержаний по исполнительным листам не должна превышать 50 % заработка, уменьшенного на сумму НДФЛ. В отдельных случаях размер удержаний может быть до 70 %:

а) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

б) при взыскании вреда, причиненного здоровью;

в) при взыскании ущерба причиненного.

Удержания производятся со всех видов начислений, за исключением выплат:

- с пособия на рождение ребенка;

- доплаты за работу во вредных условиях труда;

- выходного пособия при увольнении.

Алименты на несовершеннолетних детей выплачиваются до достижения 18 лет с доходов по основной работе и по работе по совместительству, в размерах:

а) на одного ребенка – 1/4 (25%) дохода;

б) на двух детей – 1/3 (33 %) дохода;

в) на трех и более детей – 1/2 (50 %) дохода.

На сумму удержанных алиментов и других удержаний по исполнительным листам делается запись:

Дт 70 Кт 76

Алименты в трехдневный срок после удержания должны быть выплачены получателю. Они могут быть выплачены:

1. Из кассы - Дт 76 Кт 50

2. Переведены на банковский счет получателя - Дт 76 Кт 51

3. Высланы по почте, при этом почтовые за счет плательщика

Дт 57 Кт 50 – отправлена сумма алиментов по почте

Дт 76 Кт 57 – после получения почтового уведомления

Пример: Бухгалтер организации на основании исполнительного листа удерживает 1/4 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов.

Оклад Яковлева – 5 500 руб. в месяц. Яковлев ежемесячно получает надбавку за выслугу лет в сумме 800 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлеву положены стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. и 1000 руб.

Решение: Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Яковлева, составит:

(5 500 руб. + 800 руб. - 400 руб. - 1000) * 13% = 637 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, составит: 5 500 + 800 - 637 = 5 663 руб.

Бухгалтер должен удержать с Яковлева алименты в сумме: 5 663 руб. * 1/4 = 1 416 руб.

Необходимо составить проводки:

Дт 20 Кт 70 – 6 300 руб. (5 500 + 800) начислена заработная плата

Дт 70 Кт 68 / "Расчеты по НДФЛ" - 637 руб. удержан НДФЛ с доходов Яковлева;

Дт 70 Кт 76 / "Расчеты по исполнительным листам" – 1 416 руб. удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дт 70 Кт 50/1 – 4 247 руб. (6 300 - 637 – 1 416) выданы из кассы зарплата

2. НДФЛ

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.

Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживают по ставке 9% или 15%.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить его сумму в бюджет.

Удерживается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, на сумму удержанного налога делается запись:

Дт 70 Кт 68/ "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

Налогом облагают общую сумму дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенную на сумму доходов, необлагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Налоговые вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника на стандартные, профессиональные и некоторые имущественные налоговые вычеты. Другие вычеты (например, социальные) работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если человек одновременно работает в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них по его выбору.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

- 3000 рублей;

- 500 рублей;

- 400 рублей;

- 1000 рублей.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые пострадали на атомных объектах в результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др.

Право на вычет в размере 500 рублей в месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и др.

Пример 1: Работник С.С. Петров является Героем Российской Федерации. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад Петрова – 13 600 руб.

Решение: Ежемесячный доход Петрова, облагаемый налогом, составит:

13 600 - 500 = 13 100 руб.

Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на вычет в размере 400 рублей.

Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей.

Пример 2: Работник К.Б. Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Месячный оклад Яковлева 6 000 руб. Рассчитать НДФЛ в июле.

Решение: Доход Яковлева превысит 40 000 руб. в июле:

6 000 руб. * 7 мес. = 42 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца доход работника на вычет в размере 400 руб. не уменьшается.

С января по июнь ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит:

6 000 - 400 = 5 600 руб.

Начиная с июля ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит

6 000 руб.

Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.

При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.

Вычет на содержание детей в размере 1000 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет. По договоренности между родителями одному из них "детский" вычет может быть предоставлен в двойном размере, а другому не предоставляться. Для этого необходимо написать соответствующие заявления.

Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю предоставляют двойной "детский" вычет. В случае смерти одного из родителей, второй родитель признается единственным. Последний месяц предоставления двойного вычета - месяц вступления в брак.