- •Содержание
- •1. Теоретическая часть. Учет основных средств
- •1.1. Основные средства как объект бухгалтерского учета, их классификация
- •1.2. Первичная документация по учету основных средств
- •1.3. Переоценка, синтетический и аналитический учет основных средств
- •2. Практическая часть
- •2.1. Составление начального бухгалтерского баланса предприятия
- •2.2. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям
- •2.3. Открытие счетов, учет на них хозяйственных операций, составление оборотной ведомости и конечного бухгалтерского баланса
- •Список использованной литературы
2.3. Открытие счетов, учет на них хозяйственных операций, составление оборотной ведомости и конечного бухгалтерского баланса
Задание: На основании исходных данных к разделу 2.1 (таблица 2), полученных расчетных данных по разделу 2.2, открыть счета бухгалтерского учета, записав в них начальное сальдо, отразить на счетах хозяйственные операции отчетного периода, подсчитать обороты, вывести конечное сальдо. Полученные остатки по счетам внести в оборотную ведомость, на основании которой составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (на 1 апреля 2009 г.).
Счета бухгалтерского учета
|
Дт 01 Кт |
|
Дт 01.1 Кт |
|
Дт 01.2 Кт |
|||
Сн = |
17350 |
295 |
Сн = |
0 |
60 |
Сн = |
0 |
55 |
|
553 |
|
|
40 |
60 |
|
60 |
5 |
|
|
|
|
68 |
|
|
60 |
25 |
|
|
|
|
500 |
|
|
|
35 |
|
|
|
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
553 |
|
|
|
Ск= |
17608 |
|
Ск= |
0 |
|
Ск= |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт 02 Кт |
|
Дт 04 Кт |
|
Дт 05 Кт |
|||
Сн = |
0 |
300 |
Сн = |
2200 |
|
Сн = |
0 |
90 |
|
55 |
75 |
|
108 |
|
|
|
25 |
|
25 |
|
|
|
115 |
|
115 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
295 |
|
|
|
|
|
|
|
Ск= |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск= |
2193 |
|
Ск= |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт 07 Кт |
|
Дт 08 Кт |
|
Дт 10 Кт |
|||
Сн = |
3000 |
470 |
Сн = |
750 |
40 |
Сн = |
3500 |
1400 |
|
|
|
|
40 |
68 |
|
185 |
185 |
|
|
|
|
68 |
500 |
|
980 |
980 |
|
|
|
|
470 |
50 |
|
|
|
|
|
|
|
30 |
15 |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
108 |
|
|
|
Ск= |
2530 |
|
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
108 |
|
Ск= |
2100 |
|
|
|
|
Ск= |
758 |
|
|
|
|
|
Дт 19 Кт |
|
Дт 20 Кт |
|
||
Сн = |
600 |
12 |
|
300 |
Сн= |
0 |
|
12 |
2 |
|
90 |
|
|
|
2 |
22 |
|
595 |
|
|
|
22 |
3 |
|
155 |
|
|
|
3 |
35 |
|
1400 |
|
|
|
35 |
196 |
|
185 |
|
|
|
198 |
|
|
1100 |
|
|
|
196 |
|
|
980 |
|
|
|
|
|
|
17 |
|
|
Ск= |
798 |
|
|
75 |
|
|
|
|
|
|
|
4897 |
|
|
|
|
|
|
Ск= |
0 |
Дт 25 Кт |
|
Дт 26 Кт |
|
|
Дт 43 Кт |
|||
75 |
Сн = |
0 |
25 |
Сн= |
0 |
Сн = |
1900 |
1520 |
|
|
|
20 |
|
|
|
4897 |
4897 |
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
105 |
|
|
|
|
|
|
|
|
27 |
|
|
|
|
|
|
75 |
|
|
179 |
|
|
|
|
|
Ск= |
0 |
|
Ск= |
0 |
Ск= |
380 |
|
|
Дт 44 Кт |
|
Дт 45 Кт |
|
Дт 50 Кт |
|||
Сн = |
120 |
96 |
Сн = |
1000 |
1000 |
Сн = |
0 |
618 |
|
|
|
|
|
|
|
650 |
32 |
|
|
|
|
|
|
|
80 |
70 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
Ск= |
24 |
|
Ск= |
0 |
|
|
|
13 |
|
|
|
|
|
|
Ск= |
0 |
|
|
Дт 51 Кт |
|
Дт 58 Кт |
|
Дт 62 Кт |
|||
Сн = |
1100 |
80 |
Сн = |
8100 |
|
Сн = |
2100 |
200 |
|
32 |
17 |
|
|
|
|
70 |
1650 |
|
1650 |
130 |
|
|
|
|
1650 |
7346 |
|
220 |
150 |
|
|
|
|
2470 |
|
|
7346 |
650 |
|
|
|
|
7346 |
|
|
|
80 |
|
|
|
|
|
|
|
|
21 |
Ск= |
8100 |
|
Ск= |
4440 |
|
|
|
1300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1176 |
|
|
|
|
|
|
Ск= |
5424 |
|
|
|
|
|
|
|
Дт 60 Кт |
|
Дт 66 Кт |
|
Дт 67 Кт |
|
|||
80 |
Сн= |
2100 |
|
Сн= |
2900 |
|
Сн= |
4700 |
17 |
68 |
|
|
|
220 |
|
|
|
130 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
220 |
15 |
|
|
|
|
|
|
|
1100 |
2 |
|
|
|
|
|
|
|
1176 |
108 |
|
|
Ск= |
3120 |
|
Ск= |
4700 |
|
22 |
|
|
|
|
|
|
|
|
185 |
|
|
|
|
|
|
|
|
35 |
|
|
|
|
|
|
|
|
198 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
980 |
|
|
|
|
|
|
|
|
196 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск= |
2298 |
|
|
|
|
|
|
Дт 68 Кт |
|
Дт 69 Кт |
|
Дт 70 Кт |
|
|
||||
12 |
Сн= |
1300 |
150 |
Сн= |
150 |
618 |
Сн= |
650 |
|
|
2 |
11 |
|
21 |
8 |
|
32 |
30 |
|
|
|
22 |
10 |
|
20 |
21 |
|
10 |
80 |
|
|
|
3 |
91 |
|
|
155 |
|
70 |
595 |
|
|
|
1300 |
3 |
|
|
27 |
|
91 |
105 |
|
|
|
35 |
33 |
|
|
|
|
3 |
20 |
|
|
|
196 |
252 |
|
|
Ск= |
170 |
33 |
250 |
|
|
|
|
377 |
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
2241 |
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
352 |
|
|
|
|
|
Ск= |
853 |
|
|
|
76 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск= |
3176 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт 71 Кт |
|
Дт 75 Кт |
|
Дт 76 Кт |
|||||
Сн = |
70 |
20 |
Сн = |
40 |
40 |
Сн = |
100 |
32 |
||
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Ск= |
42 |
|
Ск= |
0 |
|
Ск= |
68 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Дт 73 Кт |
|
Дт 80 Кт |
|
Дт 82 Кт |
|
|||||
10 |
Сн= |
0 |
|
Сн= |
9700 |
|
Сн= |
1200 |
||
10 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Ск= |
0 |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Ск= |
9700 |
|
Ск= |
1200 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Дт 83 Кт |
|
Дт 96 Кт |
|
|
Дт 97 Кт |
|
||||
|
Сн= |
15000 |
80 |
Сн= |
200 |
Сн = |
170 |
17 |
||
|
|
|
21 |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Ск= |
15000 |
|
Ск= |
99 |
Ск= |
153 |
|
||
Дт 98 Кт |
|
|
|
Сн= |
0 |
|
50 |
|
50 |
|
|
|
Ск= |
0 |
Дт 90.1 Кт |
|
|
Дт 90.2 Кт |
|
Дт 90.3 Кт |
|||
|
Сн= |
0 |
Сн= |
0 |
|
Сн= |
0 |
|
|
1650 |
|
|
1000 |
|
|
252 |
|
|
2470 |
|
|
1520 |
|
|
377 |
|
|
7346 |
|
|
4897 |
|
|
2241 |
|
|
|
|
|
179 |
|
|
|
2870 |
11466 |
|
|
|
96 |
|
Ск= |
0 |
|
|
Ск= |
0 |
|
|
7692 |
|
|
|
|
|
|
Ск= |
0 |
|
|
|
|
|
Дт 90.9 Кт |
|
Сн= |
0 |
11466 |
|
7692 |
|
|
2870 |
|
|
|
|
|
904 |
|
Ск= |
0 |
|
Дт 91.1 Кт |
|
|
Дт 91.2 Кт |
|
Дт 91.9 Кт |
|||
|
Сн= |
0 |
Сн= |
0 |
|
Сн= |
0 |
50 |
|
70 |
|
|
5 |
|
|
13 |
90 |
|
10 |
|
|
11 |
|
|
403 |
|
|
10 |
|
|
35 |
|
|
|
|
90 |
|
|
|
352 |
|
|
|
276 |
|
|
|
|
|
403 |
Ск= |
0 |
|
|
Ск= |
0 |
Ск= |
0 |
|
|
|
|
Дт 99 Кт |
|
Дт 84 Кт |
|
||
250 |
Сн= |
0 |
|
Сн= |
4000 |
276 |
904 |
|
|
302 |
|
76 |
|
|
|
|
|
302 |
|
|
|
|
|
|
Ск= |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск= |
4302 |
Таблица 5 Сальдо-оборотная ведомость
№ |
Наименование счета |
Сальдо на начало периода |
Оборот |
Сальдо на конец периода |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
17350 |
|
710 |
470 |
17590 |
|
04 |
Нематериальные активы |
2200 |
|
100 |
|
2300 |
|
07 |
Оборудование к установке |
3000 |
|
|
450 |
|
2550 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
750 |
|
715,2 |
710 |
755 |
|
58 |
Долгосрочные инвестиции |
8100 |
|
|
|
8100 |
|
10 |
Материалы |
3500 |
|
1120 |
2470 |
2150 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
600 |
|
422 |
242 |
780 |
|
43 |
Готовая продукция |
1900 |
|
4897 |
6417 |
380 |
|
44 |
Расходы на продажу |
120 |
|
|
96 |
24 |
|
45 |
Товары отгруженные |
1000 |
|
|
847 |
153 |
|
51 |
Расчетный счет |
1100 |
|
9078 |
4721,1 |
5456,9 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1900 |
|
11376 |
8846 |
4430 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
70 |
|
|
20 |
50 |
|
75 |
Расчеты с учредителями |
40 |
|
|
30 |
10 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
100 |
|
32 |
|
132 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
170 |
|
|
17 |
153 |
|
80 |
Уставный капитал |
|
9700 |
|
|
|
9700 |
82 |
Резервный капитал |
|
1200 |
|
|
|
1200 |
83 |
Добавочный капитал |
|
15000 |
|
|
|
15000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
4000 |
200 |
4381,48 |
|
8181,48 |
67 |
Долгосрочные кредиты и займы |
|
4700 |
|
|
|
4700 |
66 |
Краткосрочные кредиты и займы |
|
2900 |
|
200 |
|
3100 |
60 |
Задолженность поставщиков и подрядчиков |
|
2100 |
2542 |
2722 |
|
2280 |
68 |
Задолженность бюджету |
|
1300 |
1554 |
4467,97 |
|
4213,97 |
69 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
|
150 |
183,5 |
58,4 |
|
24,9 |
70 |
Задолженность перед персоналом организации |
|
650 |
844,45 |
955 |
|
760,55 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
200 |
88,2 |
|
|
111,8 |
02 |
Амортизация ОС |
|
|
65 |
350 |
|
285 |
98,2 |
Доходы будущих периодов |
|
|
|
40 |
|
40 |
05 |
Амортизация НМА |
|
|
|
100 |
|
100 |
|
Итого |
41900 |
41900 |
38610,95
|
38610,95
|
52247,7
|
52247,7
|
Бухгалтерский баланс на 1 апреля 2009 г.
АКТИВ |
№ счета |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Основные средства |
01 |
17350 |
17305 |
Нематериальные активы |
04 |
2200 |
2200 |
Оборудование к установке |
07 |
3000 |
2550 |
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
750 |
755 |
Долгосрочные инвестиции |
58 |
8100 |
8100 |
Итого по разделу I |
31400 |
30910 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Материалы |
10 |
3500 |
2150 |
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
600 |
780 |
Готовая продукция |
43 |
1900 |
380 |
Расходы на продажу |
44 |
120 |
24 |
Товары отгруженные |
45 |
1000 |
153 |
Расчетный счет |
51 |
1100 |
5456,9 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
1900 |
4430 |
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
70 |
50 |
Расчеты с учредителями |
75 |
40 |
10 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
100 |
132 |
Расходы будущих периодов |
97 |
170 |
153 |
Итого по разделу II |
10500 |
18991 |
|
БАЛАНС |
41900 |
49272 |
|
ПАССИВ |
№ счета |
На начало отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
|
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал |
80 |
9700 |
9700 |
Резервный капитал |
82 |
1200 |
1200 |
Добавочный капитал |
83 |
15000 |
15000 |
Нераспределенная прибыль |
84 |
4000 |
8181 |
Итого по разделу III |
29900 |
34081 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы |
67 |
4700 |
4700 |
Итого по разделу IV |
4700 |
4700 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы |
66 |
2900 |
3100 |
Кредиторская задолженность |
|
4200 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
60 |
2100 |
2280 |
задолженность бюджету |
68 |
1300 |
4214 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
69 |
150 |
25 |
задолженность перед персоналом организации |
70 |
650 |
760 |
Резервы предстоящих расходов |
96 |
200 |
112 |
Итого по разделу V |
7300 |
10491 |
|
БАЛАНС |
41900 |
49272 |
|