Тема 4. Податок на прибуток підприємств Лекція 9 (2 год.)

Мета заняття: ознайомити студентів з порядком визначення витрат та їх складом, охарактеризувати об’єкти амортизації та методи її нарахування, представити ставки податку на прибуток та розкрити порядок обчислення та сплати податку. Виховувати необхідність погашення податкового зобов’язання.

План

1. Порядок визначення витрат та їх склад.

2. Особливості визнання витрат подвійного призначення.

3. Об’єкти амортизації. Методи нарахування амортизації.

4. Ставки податку. Порядок обчислення податку та сплати.

Рекомендована література:

3. Бюджетний кодекс України від 7 жовтня 2010 р. №2592-VI.

4.Податковий кодекс України від 2 грудня 2010р. № 2755-VІ.

9. Про Державний бюджет України на 2011 рік: Закон України від 23 грудня 2010 року № 2857-17.

44. Азарова М. Я. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. /кол. авторів [заг. редакція, М. Я Азарова]. – К. : Міністерство фінансів України, Національний університет ДПС України, 2010. – 2389 с.

49. Дєєва Н. М. Оподаткування в Україні: навч. посіб. / Н. М. Дєєва, Н. І. Редіна, Т. О. Дулік– К.: Центр учбової літератури, 2009. – 544с.

50. Демиденко Л.М., Субботович Ю.Л. Податкова система: навч. посіб. - К.: ЦУЛ. -2007. -184с.

54. Лютий І.О. Податкова система: навч. посіб. / І.О. Лютий – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 456 с.

58. Соколовська A.M. Основи теорії податків: навч. посіб. - К: ЦУЛ.-2010.-326с.

60. Журнал “Вісник податкової служби”

67. Офіційний сайт Державної податкової адміністрації України [сайт http:// www.sta.gov.ua].

68. Офіційний сайт Бази українського законодавства в Інтернет [сайт http:// www.lawukraine.com].

Реферативна робота

1. Прибуткове оподаткування в системі оподаткування підприємств

2. Бюджетне значення податку на прибуток

3. Податок на прибуток як регулюючий чинник економічних процесів

4. Проблеми вдосконалення діючої системи оподаткування прибутку підприємств

1. Порядок визначення витрат та їх склад

Ст 138. Склад витрат та порядок їх визнання

Витрати, що враховуються при обчисленні ОО, складаються із:

1. Витрати операційної діяльності:

1.1. Собівартість реалізованих товарів, послуг та інші витрати беруться для визначення ОО, які прямо визначають особливості формування витрат.

Собівартість придбаних та реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита і витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу.

Собівартість виготовлених та реалізованих товарів складається з витрат, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, а саме:

- прямих матеріальних витрат;

- прямих витрат на оплату праці;

- амортизації виробничих ОЗ та НА, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів;

- вартості придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів;

- інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії.

До складу прямих матеріальних витрат включається вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу виготовленого товару, придбаних напівфабрикатів та комплектувальних виробів, допоміжних та інших матеріалів, які безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат. Прямі матеріальні витрати зменшуються на вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва.

До складу прямих витрат на оплату праці включаються з/п та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві товарів, які можуть бути віднесені до конкретного об’єкта витрат.

1.2. Витрати банківських установ:

а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;

б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з ЦП, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) від’ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

г) від’ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов’язань у зв’язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти;

ґ) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фіз осіб;

д) витрати з придбання права вимоги на виконання зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги (факторинг);

е) витрати, пов’язані з реалізацією заставленого майна;

є) інші витрати.

Витрати, які враховуються для визначення ОО, визнаються на підставі первинних документів.

У разі якщо платник здійснює виробництво товарів з довготривалим (більше 1 року) технологічним циклом виробництва за умови, що договорами, укладеними на виробництво товарів, не передбачено поетапної їх здачі, до витрат звітного періоду включаються витрати, пов’язані з виробництвом товарів у цьому періоді.

Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації товарів, послуг.

2. Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, з урахуванням наступного:

1) датою здійснення витрат, нарахованих платником у вигляді сум податків та зборів, вважається останній день звітного податкового періоду, за який проводиться нарахування податку та збору;

2) датою збільшення витрат від здійснення кредитно-депозитних операцій, у тому числі субординованого боргу, є дата визнання процентів;

3) витрати, понесені платником, у вигляді благодійних чи інших внесків або вартості товарів до неприбуткових організацій, які враховуються для визначення ОО платника, включаються до складу витрат за датою фактичного перерахування внесків/вартості товарів.

ІНШІ ВИТРАТИ: