Решение:

1. Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение каждого показателя (порядок расчета абсолютного и относительного отклонения дан в задании 1 пункты 2,3).

2. На основе полученных расчетов заполним таблицу 9.

Таблица 9

Показатели	План	Факт	Отклонение
			Абсол.	Относ.
Валовая продукция, тыс. руб.	4800	5559	+759	115,8
Среднегодовая численность рабочих, чел.	150	146	-4	97,3
Отработано дней всеми рабочими за год, дни.	320	316	-4	98,75
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, руб.	100	120,5	+20,5	120,5

3. Построим аналитическую систему зависимости объема валовой продукции от названных факторов

ВП = ЧР х Д х ДВ

4. Рассчитаем промежуточное значение результативного показателя.

ВП_пл = ЧР_пл. х Д_пл х ДВ_пл –плановое значение результативного показателя

ВП_пл = 150х320х100 = 4800 (тыс. руб.)

ВП_усл.1 = ЧР_ф х Д_пл х ДВ_пл – промежуточное значение результативного показателя

ВП_усл.1 = 146х320х100 = 4672 (тыс. руб.)

ВП_усл.2 = ЧР_ф х Д_ф. х ДВ_пл – промежуточное значение результативного показателя

ВП_усл.2 = 146х316х100 = 4613,6 (тыс. руб.)

ВП_ф = ЧР_ф х Д_ф. х ДВ_ф – фактическое значение результативного показателя

ВП_ф =146х316х120,5 = 5559 (тыс. руб.)

5. Определим общее изменение объема валовой продукции.

= 5559 – 4800 = +759 (тыс. руб.)

в т.ч. за счет изменения среднегодовой численности рабочих = 4672-4800 = -128 (тыс. руб.)

в т.ч. за счет изменения количества дней, отработанных всеми рабочими за год

= 4613,6 – 4672 = -58,4 (тыс. руб.)

в т.ч. за счет изменения среднедневной выработки одним рабочим за год

= 5559 – 4613 = +946 (тыс. руб.)

Способ проверки правильности расчета влияния факторов.

Рассчитать баланс факторов: -128 + (-58,4) + 946 = +759,6 (тыс. руб.)

Вывод: план по выпуску продукции на исследуемом предприятии перевыполнен на 15,8 % или 759 тыс. рублей. Это наибольшее влияние на увеличение объема производства оказала среднедневная выработка продукции одним рабочим. Увеличение на 20,5 руб. (20,5 %) позволил дополнительно выпустить продукцию на 946 тыс. рублей и перекрыть отрицательное влияние на объем выпуска валовой продукции таких факторов, как уменьшение среднегодовой численности рабочих и количество дней, отработанных всеми рабочими (-128+(-58) = -186 тыс. руб.). Следовательно увеличение численности рабочих и сокращение дневных потерь рабочего времени можно рассматривать, как резерв увеличения производства продукции.

3. Рекомендуемая литература.

1. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 1999 г.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. М. М.: Финансы и статистика, 1999.

3. Балабанов П.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта, Финансы и статистика, 2001.

4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия М.: ИНФРА-М, 2001.

5. Бернстайн Л.А. Ананлиз финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация М. Финансы и статистика, 2002.

6. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта М. Финансы и статистика, 1999.

7. Босовский Л.Е. Теория экономического анализа М. Инфра 2001.

8. Бочаров В. В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2001

9. Вакуленко Т. Г. Фомина Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб: «Издательский дом Герда», 2002.

10. Гинсбург И.Г. Экономический анализ СПб: «Питер», 2003

11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.; Издательство «Дело и Сервис», 2006

12. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2001.

13. Ефимова О.В. Финансовый анализ – М.; Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002.

14. Ковалев А.И., Войленко В.В., Маркетинговый анализ. М.: Центр экономики и маркетинга, 1996.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. – М.; Финансы и статистика, 2001.

16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2001.

17. Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ./ Под ред. С.Дж. Брауна и М.П. Крицмена. М.: ИНФРА-М, 1996.

18. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. М.: Ось-89, 1996.

19. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия, М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003

20. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий М.: «Академический проект», 2003.

21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. – Минск ООО «Новое знание», 2006

22. Хелферт Эрик. Техника финансового анализа. М.: «Аудит», ЮНИТИ, 1996.

23. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М. «Инфра – М», 2002.

24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.,Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М. ИНФРА-М,2001.

25. Экономический анализ / Под.ред. Л.Т. Гиляровской, М. ЮНИТИ-ДАНА, 2003

Приложение 1

Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем..

В анализе выделяют следующие виды детерминированное факторных систем:

1.) Аддитивные модели. Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2.) Многофакторные мультипликативные модели (МММ).

Они применяются тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

При построении МММ придерживаются следующих правил:

1. МММ должна быть полностью обоснована, т.е. место фактора в модели должно соответствовать его экономической форме в формировании результативного признака.

1. МММ целесообразно строить из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения (как правило, качественных) на составляющие; при очередном расширении модели необходимо тщательно следить за соблюдением связи «причина - следствие».

2. МММ должна быть такой, чтобы факторы можно было укрупнять (свертка модели); и слева на право и справа на лево, а проведение двух любых стоящих рядом факторов давало бы экономически понятный фактор более высокого порядка.

3. Построение полной МММ в большинстве случаев рекомендуется начинать с построения и последующей детализации соответствующей полной модели.

4. При написании формулы МММ факторы и модели рекомендуется располагать в порядке их замены слева направо.

3.) Кратная модель применяется тогда, когда результативный получают в результате деления одного факторного показателя на величину другого.

4.)Смешанные (комбинированные) модели – это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.

Моделирование кратных моделей можно проводить следующими методами:

Методом удлинения

Суть метода удлинения: удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму факторных показателей.

Y =

Если А = С + D + Е, то Y = = + +

В результате удлинения получена аддитивная модель с новым набором факторов.

Методом формального разложения.

Суть метода формального разложения: удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение нескольких однородных показателей.

Y =

Если В = L+M+N, то Y =

В результате получаем также кратную модель, где фактор, обратно пропорционально влияющей на результативный показатель, будут представлены суммой или произведением однородных показателей.

Методом расширения

Суть метода расширения кратной модели: расширение исходной факторной модели производится за счет умножения числителя на знаменатель дроби на один или несколько показателей.

Y =

Если ввести новый показатель С , то модель приобретает вид:

Y = = = х = х₁ х_2.

В результате расширения получается конечная мультипликативная модель в виде произведения нового набора факторов.

Суть способа сокращения кратных моделей: числитель и заменитель дроби делится на один и тот же показатель. В результате получается конечная модель того же типа, что и исходная, но с другим набором факторов.

Y =

Если ввести новый показатель С, то модель приобретает вид:

Y = : =

Моделирование мультипликативных систем осуществляется методом последовательного расчленения факторов.

*Суть метода: преобразования мультипликативных моделей: детализация исходной факторной системы мультипликативного вида и расчленения ее за счет расчленения на сомножители комплексных факторов. Если А=В х С, а

В = D х Е, С=К х М, то А = В х С = D х Е=К х М В результате получается конечная модель того же типа, что и исходная, но с другим набором факторов.

Приложение 2

Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе.

Cпособ цепных подстановок.

Этот способ используется для расчета влияния факторов во всех типах факторных моделей.

Суть способа цепных подстановок: базисная (плановая) величина каждого факторного показателя постепенно заменяется на фактическую величину отчетного периода.

Если А=В х С х D х Е, то расчет влияния факторов способом цепных подстановок осуществляется следующим образом:

1. Рассчитываем промежуточное значение результативного показателя:

А_Пл.= В_Пл. х С_Пл. х D_Пл. х Е_Пл. – плановое значение результативного показателя.

А_{усл. 1} = В_ф х С_Пл. х D_Пл. х Е_Пл. – промежуточное значение результативного показателя.

А_{усл. 2} = В_ф х С _ф х D_Пл. х Е_Пл. –промежуточное значение результативного показателя.

А_{усл. 3} = В_ф хС _ф. х D _ф. х Е_Пл. – промежуточное значение результативного показателя.

А_ф. = В_ф х С_ф. х D_ф.х Е _ф. – фактическое значение результативного показателя.

2. Определяем общее изменение результативного показателя.

(абсолютное значение); в т.ч. за счет изменения первого

фактора – В

,

в т.ч. за счет изменения второго фактора – С

в т.ч. за счет влияния третьего фактора – D

в том числе за счет влияния четвертого фактора – Е

Способ проверки правильности расчета влияния факторов - рассчитать баланс факторов .

Cпособ асолютных разниц.

Особенно эффективно применяется в том случае ,если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям .

Суть способа: величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на плановую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него

Если А = В х С х D х Е, то

- величина влияния первого фактора – В-на результативный показатель

- величина влияния второго фактора – С-на результативный показатель А

- величина влияния третьего фактора – D-на результативный показатель А.

- величина влияния третьего фактора – Е-на результативный показатель А.

Способ проверки правильности расчета влияния факторов - рассчитать баланс факторов.

• Алгоритм расчета влияния факторов способом абсолютных разниц для смешанных (комбинированных) моделей иной.

• Например : исходная модель: А = В(С-D),тогда

__________________________________________________________________

Способ относительных разниц .

Эффективен в тех случаях, когда исходные данные содержат уже определенные приросты факторных показателей в процентах или в коэффецентах.

Суть способа относительных разниц: для расчета влияния первого фактора базовую или плановую величину результативного показателя умножают на относительный прирост первого фактора. Выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и

затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа:

- величина влияния первого фактора – А – на результативный показатель

- величина влияния второго фактора – В – на результативный показатель В.

- величина влияния третьего фактора – С – на результативный показатель.

Способ проверки правильности расчета влияния факторов - рассчитать баланс факторов. Погрешность может возникнуть из-за произведенных округлений при расчете относительного отклонения.

Индексный метод.

Суть индексного способа: основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (используя агрегатные индексы)

Исходная модель: х=А В

Следовательно: iх = iА iВ

Способ проверки.

Если из числителя приведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты результативного показателя в целом и за счет влияния каждого фактора в отдельности, т.е. те же результаты, что и способом цепных подстановок.

Правило 1.

При определении влияния качественного фактора его приращения умножается на величину качественного базового фактора.

Правило 2.

При определении влияния качественного фактора его приращение умножается на отчетное (следующее за базовым значением) значение количественного фактора.

Способ проверки правильности расчета влияния факторов - рассчитать баланс факторов.

Интегральный способ

Применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов, при этом

результаты не зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя , который образовался от взаимодействия факторов , раскладывается между ними поровну.

Суть способа: дополнительный прирост результативного показателя, который образуется от взаимодействия факторов, раскладывается поровну между ними.

Приведем основные формулы для различных моделей:

1. Х = А х В

или

или

2. Х = А х В х С

Способ проверки правильности расчета влияния факторов - рассчитать баланс факторов.