3.5.2 Расчет налога на имущество предприятия

При расчете налога на имущество определяются:

• налогооблагаемый период;

• среднегодовая стоимость имущества;

• налогооблагаемая база.

Налогооблагаемым периодом является календарный год, отчетными периодами – 1 квартал отчетного года, 1 полугодие и 9 месяцев.

Налогооблагаемой базой являются: основные средства, материалы, незавершенное производство.

Таблица 3.6 - Расчет среднегодовой стоимости имущества

Имущество	На1.01	На 1.04	На 1.07	На 1.10	На 1.01
Основные средства
- балансовая стоимость	11100740,86	10711111,83	9931853,778	8762966,695	7204450,585
- износ	0	389629,0275	779258,055	1168887,083	1558516,11
Среднегодовая стоимость имущества	11100740,86	10711111,83	9931853,778	8762966,695	7204450,585
И(стоимость имущества)	9639632,01
Налог на имущество	192792,64

Стоимость имущества

И = (₁/2 + ₂ +₃ + ₄ +₅/2) / 4 (3.2)

Расчет налога осуществляется на основе среднегодовой стоимости имущества за соответствующий период и ставки налога. В настоящее время предельный размер ставки налога на имущество в целом по России составляет 2%.

4 Прогноз движения денежных средств

В прогнозном расчете налога на прибыль не все элементы затрат предприятия отражаются в порядке осуществления платежей. Многие элементы затрат, показанные в прогнозе никак не отражаются на осуществлении платежей предприятия. Так, строительные материалы, используемые в процессе производства дорожных работ, могли быть приобретены и оплачены за много месяцев до того, как эти затраты отразятся в расчете прибылей и убытков. Может быть и обратная ситуация, когда материалы использованы в процессе производства, учтены в прогнозе прибылей и убытков, но не оплачены. Такие элементы затрат как аренда, проценты за кредит и т.п., происходят постепенно, в течение года, а в расчете прибылей и убытков показаны одной суммой. В действительности такие платежи производятся поквартально, в полугодовой период или ежегодно. Поэтому данные для тех периодов, в которые они действительно производятся, могут быть значительно выше.

По этим и другим причинам получение предприятием прибыли не обязательно означает, что денежные средства увеличились, а увеличение денежных средств не означает, что предприятие получает прибыль. Следовательно, необходимо планировать и контролировать оба параметра.

Часто могут существовать существенные различия между наличностью и прибылью. Планировать поступление наличность можно путем составления прогноза движения денежных средств (плана денежных потоков). В основе составления этого плана лежит метод анализа денежных потоков cash-flow (поток наличности или денежный поток).

Планирование движения потока денежных средств производится по трем основным направлениям: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия .

Денежный поток Ф(t) по каждому виду деятельности определяется как разница между их притоком Q_t и оттоком H_t:

Ф(t)= Q_t- H_t. (4.1)

При формировании денежных потоков в их составе учитываются:

• для операционной деятельности

• по притокам: денежные средства, полученные от заказчика (выручка за выполненные работы), прочие внереализационные доходы;

• по оттокам: производственные издержки и налоги;

• для инвестиционной деятельности

• по притокам: продажа активов, поступления за счет уменьшения оборотных средств;

• по оттокам: капитальные вложения, затраты на пуско-наладочные работы, ликвидационные затраты, затраты на увеличение оборотного капитала;

 для финансовой деятельности

• по притокам: собственный акционерный капитал, беспроцентные ссуды, авансы заказчика, кредиты банка;

• по оттокам: возврат денежных средств и процентов за кредит, выплаты дивидендов.

Все поступления и платежи должны отражаться в плане денежных потоков в периоды времени, соответствующие времени осуществления этих платежей. При этом следует учитывать задержку оплаты за выполненные работы, выплаты процентов за взятые кредиты, а также формирование производственных запасов.

Расчет чистого денежного потока осуществляется путем сопоставления прогнозируемых денежных поступлений и выплат. При расчете потока денежных средств следует обратить внимание на такой параметр, как амортизация. Амортизационные отчисления относятся к разряду калькуляционных издержек, которые рассчитываются в соответствии с установленными нормами и относятся в процессе расчета прибыли к затратам, компенсируемым заказчиком. Реально же начисленная сумма амортизационных отчислений никуда не направляется, а остается на счете предприятия. Таким образом, амортизационные отчисления являются внутренним источником финансирования. Поэтому при расчете денежного потока от операционной деятельности сумма начисленной амортизации берется со знаком «+». Кроме того, амортизация является фактором, стимулирующим инвестиционную деятельность. Чем больше остаточная стоимость активов предприятия, тем меньше налогооблагаемая прибыль и соответственно, больше чистый денежный поток от операционной деятельности.

Таблица 4.1- Прогноз движения денежных средств

номер строки	Наименование показателя	Значение показателя по кварталам,тыс.руб.
		I	II	III	IV
1	операционная деятельность	-42447,33	-73969,18	-3894,41	138136,59
2	продажа(сдача работ)и другие поступления	0,00	32874,95	116780,54	212245,80
3	производственные затраты	42836,96	107233,76	121064,57	74498,84
4	строительные материалы без НДС	34186,89	72081,53	80065,26	50806,33
5	заработная плата	2358,82	7258,18	8244,22	4377,65
6	эксплуатационные затраты	3939,05	19538,39	22866,92	14016,83
7	прочие издержки и налоги	2352,21	8355,66	9888,18	5298,03
8	амортизация	389,63	389,63	389,63	389,63
9	проценты по кредитам
10	инвестиционная деятельность
11	поступления от продажи активов
12	затраты на приобретение активов
13	финансовая деятельность
14	краткосрочные кредиты
15	погашение задолженности по кредитам
16	излишек средства				138136,59
17	недостаток средства	-42447,33	-73969,18	-3894,41
18	накопленные сальдо на конец каждого квартала	-42447,33	-116416,51	-120310,91	17825,68

Данные об избытке или дефиците (недостатке) показывают, в каком периоде можно ожидать поступлений денежных средств, а в каком – нельзя. Отрицательная цифра не только означает, что предприятию потребуются дополнительные финансовые ресурсы, но и показывает необходимую для этого сумму, которая может быть получена за счет использования различных финансовых источников, например, аванса заказчика. В этом случае, необходимо скорректировать расчет и учесть дополнительные потоки денежных средств по финансовой деятельности .

Таблица 4.2 - Финансовая деятельность предприятия

номер строки	Наименование показателя	Значение показателя по кварталам,тыс.руб.
		I	II	III	IV
1	операционная деятельность	-42447,33	-73969,18	-3894,41	138136,59
2	продажа(сдача работ)и другие поступления	0,00	32874,95	116780,54	212245,80
3	производственные затраты	42836,96	107233,76	121064,57	74498,84
4	строительные материалы без НДС	34186,89	72081,53	80065,26	50806,33
5	заработная плата	2358,82	7258,18	8244,22	4377,65
6	эксплуатационные затраты	3939,05	19538,39	22866,92	14016,83
7	прочие издержки и налоги	2352,21	8355,66	9888,18	5298,03
8	амортизация	389,63	389,63	389,63	389,63
9	проценты по кредитам
10	инвестиционная деятельность
11	поступления от продажи активов
12	затраты на приобретение активов
13	финансовая деятельность	42448	73970	3895
14	аванс заказчика	42448	73970	3895
15	погашение задолженности по кредитам
16	излишек средства	0,67	0,82	0,59	138136,59
17	недостаток средства
18	накопленные сальдо на конец каждого квартала	0,67	1,47	2,06	138138,65