- •Тема 1. Налоговое планирование на государственном уровне.
- •Тема 2. Налоговое планирование в системе управления финансами организации
- •Тема 3. Методы и инструменты налогового анализа и планирования.
- •Тема 4. Объекты налогообложения и налоговые базы, их обоснование для целей налогового прогнозирования и планирования в организации
- •Тема 5. Методика расчета плановых налоговых обязательств
- •Тема 6. Оптимизация налоговых платежей по отдельным налогам
- •Тема 7. Налоговое планирование как функция управления налогами в организации
- •Тема 8. Организация налогового прогнозирования и планирования
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Приложение 5
- •Приложение 6
- •Приложение 7
- •Приложение 8
- •Приложение 9
Приложение 7
Расчет налоговой нагрузки в результате применения трансфертных цен на нефть при поставке сырья на нефтеперерабатывающий завод (на 1 тонну нефти, условный пример, учитывающий состояние деятельности и налогообложения предприятий в 2006 году)
Нефтедобывающее предприятие |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
Вариант 4 |
Руб. |
Руб. |
Руб. |
Руб. |
|
1. Себестоимость добычи |
787,5 |
|
|
1230,0 |
2. Цена реализации |
950,0 |
|
|
2550,0 |
3. Прибыль |
162,5 |
|
|
1320,0 |
4. Сумма налогов |
964,0 |
|
|
1531,8 |
4.1. Лицензионные платежи |
72,0 |
72,0 |
72,0 |
72,0 |
4.2. НДПИ (по спец.расчету) |
650,0 |
650,0 |
650,0 |
650,0 |
4.3. ЕСН |
50,0 |
|
|
80,0 |
4.4. Налог на имущество (2,2%) |
10,0 |
|
|
36,0 |
4.5. НДС к уплате в бюджет (18%) |
133,0 |
|
|
357,0 |
4.6. Налог на прибыль |
39,0 |
|
|
316,8 |
4.7. Другие налоги |
10,0 |
|
|
20,0 |
Нефтеперерабатывающее предприятие |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
Вариант 4 |
1. Цена на нефть |
950,0 |
|
|
2550,0 |
2. Оплата за процессинг |
768,0 |
768,0 |
768,0 |
768,0 |
3. Себестоимость без учета налогов |
1718,0 |
|
|
3318,0 |
4. Себестоимость с учетом налогов |
1944,0 |
|
|
3712,0 |
5. Выручка от реализации за 1 т нефти (за минусом оплаты за процессинг) |
2990 |
2990 |
2990 |
2990 |
6. Выручка от реализации за 1 т нефти (с учетом оплаты за процессинг) |
3758 |
3758 |
3758 |
3758 |
7. Прибыль (стр.5-стр.4) |
1046,0 |
|
|
- 722,0 |
8. Сумма налогов НПЗ |
3547,0 |
|
|
3344,0 |
8.1. Акциз на бензин |
3000 |
3000 |
3000 |
3000 |
8.2. НДС |
70,0 |
|
|
|
8.3. Налог на имущество |
16 |
16 |
16 |
16 |
8.4. ЕСН |
180,0 |
|
|
348,0 |
8.5. Налог на прибыль |
251,0 |
|
|
|
8.6. Другие налоги |
30 |
30 |
30 |
30 |
Сумма налогов группы |
4366,8 |
|
|
4875,8 |
Абсолютная разница |
Вариант для сравнения |
|
|
509,0 |
Относительная разница |
|
|
11,65% |