Тема №1 – Сущность аудиторской деятельности

Галина Валентиновна

ТЕМА №1 – СУЩНОСТЬ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Вопросы:

Сущность финансового контроля и аудита в РФ

Система финансового контроля подразделяется на:

1. Государственный финансовый;

2. Общественный;

3. Аудиторский.

Государственный финансовый состоит из:

• Общегосударственного контроля – осуществляет Счетная Палата РФ (контрольные проверки, наблюдение за государственным имуществом), Минфин России (осуществляет контрольные проверки), Таможенный Комитет, Федеральное Казначейство, ЦБ РФ;

• Ведомственного контроля;

Задачи в государственного финансового входят:

1. Контроль над образованием и использованием государственных средств РФ и ее субъектов;

2. Контроль над деятельностью органов исполнительной власти, на которую возложено практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики;

3. Контроль законности привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными учреждениями;

Общегосударственный контроль подразделяется на:

1. Денежно-кредитный (осуществляет ЦБ РФ);

2. Валютный;

3. Страховой (осуществляет Минфин);

4. Налоговой;

5. Таможенный;

Ведомственный государственный контроль проводится внутри отдельных государственных ведомств – это министерств, концернов.

Общественный контроль реализуется на основе общественных институтов и законов обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (физическим и юридическим).

Аудиторская деятельность – это независимая проверка финансовой БО организации осуществляемая в соответствии с ФЗ №307-ФЗ от 30.12.2008 года «Об аудиторской деятельности».

Виды и методы контроля

Виды контроля:

1. По организационным формам (по субъектам проведения) подразделяется:

   1. Государственный контроль;

   2. Ведомственный (внутриведомственный) контроль;

   3. Вневедомственный контроль;

   4. Аудиторский (независимый) контроль;

   5. Внутрихозяйственный контроль;

2. В зависимости от времени проведения контроль подразделяется:

   1. Предварительный контроль проводится до принятия управленческих решений и совершения хозяйственных операций;

   2. Текущий (оперативный) контроль организуется в процессе совершения различных хозяйственных операций;

   3. Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций;

3. В зависимости от источников информации контроль подразделяется на:

   1. Документальный контроль – предусматривает использование первичных документов для установления достоверности и законности совершения хозяйственных операций составления учетных регистров и отчетности;

   2. Фактический контроль является контроль, при котором количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавливается путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и т.д.;

Методы контроля. При осуществлении финансового контроля используются следующие контрольные действия:

1. Ревизия – система контрольных действий осуществляемых ревизионной группой или ревизором за деятельностью подведомственных предприятий, при которой устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершенных хозяйственных операций, а также правильность действий должностных лиц участвовавших в их проведении.

2. Аудит – это независимая экспертиза состояния БУ, финансовых отчетов и ББ;

3. Тематическая проверка – это проверка определенной темы или задачи производственной или финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

4. Следствие – представляет собой процессуальное действие входе которого устанавливают виновность отдельных лиц в совершении тех или иных нарушений связанных с присвоением денежных средств, материальных ценностей, бесхозяйственностью и совершением должностных злоупотреблений;

5. Служебное расследование – предусматривает проверку соблюдения работниками предприятия должностных обязанностей, а также соблюдения должностных документов регулирующих производственное отношение;

Понятие и задачи аудиторской деятельности

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это деятельность по проведению аудита и оказания сопутствующих аудиторских услуг осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Основная цель аудита – это выражение мнения о достоверности финансово-бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка БУ законодательству РФ.

Задачами аудита являются:

1. Составление плана и программы проведения аудита;

2. Определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;

3. Проведение аудиторской проверки экономического субъекта;

4. Выражение мнения по результатам проведенного аудита;

Аудиторские организации и индивидуальные аудитора имеют право проводить аудиторские проверки и оказывать сопутствующие аудиту услуги:

1. Постановка, восстановление и ведение БУ;

2. Бухгалтерское, налоговое, юридическое консультирование;

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и ИП;

4. Автоматизация бухгалтерского учета;

5. Оценочная деятельность;

6. Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

7. Проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях связанных с аудиторской деятельностью и т.д.;

Принципы регулирования аудиторской деятельности

1. Принцип независимости аудитора – аудит не может осуществляться:

   1. Аудиторскими организациями руководители и должностные лица, которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами несущими ответственность за организацию ведения БУ и составления отчетности;

   2. Аудиторскими организациями руководители и иные должностные лица, которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами несущими ответственность за БУ и БО;

   3. Аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами оказывавшими в течение трех лет непосредственно предшествовавших проведению аудита услуги по восстановлению и ведению БУ, а также по составлению отчетности физическим и юридическим лицам в отношении этих лиц и т.д.

2. Принцип объективности. Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом и знание новейшей методической литературой;

3. Принцип конфиденциальности. Аудитор не должен предоставлять кому-либо, каких-либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта;

4. Принцип ответственности аудитора. Проявляется в том, что он отвечает за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия, а ответственность за содержание отчетов несет руководство проверяемого предприятия;

Классификация аудита

По отношению к организационной структуре (по отношению к предприятию) аудит подразделяется на:

1. Вешний;

2. Внутренний.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности БУ и отчетности.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах ее руководителей.

По отношению к законодательству аудит подразделяется на:

1. Инициативный;

2. Обязательный.

Инициативный (добровольный) аудит проводится по решению руководства предприятия или его учредителей.

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности, осуществляемая в соответствии с законодательством.

По объекту изучения аудит бывает:

1. финансовый аудит – предусматривает оценку достоверности финансовой информации;

2. аудит на соответствие – предназначен для выявления соблюдения предприятиям конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты операций или отчеты;

3. операционный аудит – используется для проверки процедур и методов функционирования предприятия, для оценки производительности и эффективности;

По периодичности осуществления аудиторских проверок:

1. первоначальный;

2. периодический;

Доклад: История возникновения аудита

Обязательный аудит

Проводится в случаях:

1. если организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

2. если ЦБ организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3. если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией (центр взаимных расчетов), обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда;

4. если объем выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) организацией (за исключением органов государственной власти, органов МС, государственных и муниципальных учреждений, ГУП, МУП, сельхозкооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышающему 400 млн. рублей или сумма активов ББ на конец предшествовавшего отчетного года превышает 60 млн. рублей.;

5. если организация (за исключением органа государственной власти, органа МС, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую финансовую отчетность.

С обязательным аудитом несовместимы следующие виды сопутствующих услуг:

1. ведение и восстановление БУ;

2. составление БО и налоговых деклараций.