- •Глава 1. Цели, порядок и принципы подготовки и составления финансовой отчетности…………………………………………………………………………5
- •Глава 2. Состав и структура финансовой отчетности…………………………33
- •Глава 3. Учет активов и обязательств и их отражение в отчетности………...75
- •Глава 4. Инвестиционная деятельность………………………………………134
- •Глава 5. Формирование отчетной информации о доходах, расходах, финансовых результатах и резервах компании………………………………192
- •Глава 6. Иностранная валюта и обесценение активов……………………….250
- •Глава 7. Составление финансовой отчетности компании в случае существенных изменений условий ее деятельности…………………………278
- •Глава 8. Раскрытие в финансовой отчетности дополнительной информации……………………………………………………………………..308
- •Глава 1
- •1.1. Предпосылки и значение создания международных стандартов финансовой отчетности, порядок их разработки и утверждения
- •1.2. Цели формирования финансовой отчетности
- •1.3. Основополагающие допущения (принципы) составления финансовой отчетности и качественные характеристики содержащейся в ней информации
- •1.4. Этапы формирования финансовой отчетности
- •1.5. Перспективы внедрения мсфо в россии
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты к главе 1
- •Глава 2
- •Общие положения формирования финансовой отчетности по мсфо
- •Баланс (балансовый отчет)
- •Бухгалтерский баланс компании "а" за 200х г.
- •2.3. Отчет о прибылях и убытках
- •Отчёт о прибылях и убытках компании «а» за 200х г.
- •2.4. Отчет об изменениях капитала
- •Отчёт об изменениях капитала компании «а» за 2004 год
- •2.5. Отчет о движении денежных средств
- •Отчёт о движении денежных средств компании «а» за 200х г. (прямой метод)
- •Отчёт о движении денежных средств компании «а» за 200х г. (косвенный метод)
- •2.6. Примечания к финансовой отчетности. Представление учетной политики, признание, оценка элементов финансовой отчетности и прочие раскрытия информации
- •Задания для самопроверки
- •Тесты к главе 2
- •Глава 3
- •3.1. Материальные активы
- •3.1.1. Материальные оборотные активы
- •3.1.2. Основные средства
- •3.2. Нематериaльные активы
- •3.3. Аренда
- •3.4. Финансовые инструменты
- •Расчет амортизированных затрат с применением метода эффективной ставки
- •Задания для самопроверки
- •Тесты к главе 3
- •Глава 4
- •4.1. Инвестиционная собственность
- •Раскрытие информации об инвестиционной собственности
- •4.2. Инвестиции в совместную деятельность
- •Балансовые данные компаний на 31.12.04 г.
- •Решение:
- •4.3. Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании
- •Баланс дочерней компании
- •Баланс группы компаний
- •Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения)
- •Бухгалтерский баланс дочерней компании (до приобретения)
- •Бухгалтерский баланс материнской компании (после при обретения и предоставления займа)
- •Бухгалтерский баланс дочерней компании
- •Бухгалтерский баланс группы
- •Бухгалтерский баланс дочерней компании
- •Бухгалтерский баланс группы
- •Бухгалтерский баланс материнской компании (до приобретения)
- •Бухгалтерский баланс материнской компании
- •Бухгалтерский баланс материнской компании
- •Задания для самопроверки
- •Балансы компаний до приобретения
- •Балансы по состоянию на 31.12.04 г.
- •Балансы по состоянию на 31.12.04 г.
- •Тесты к главе 4
- •Глава 5
- •5.1. Выручка
- •5.2. Договоры подряда
- •5.3. Затраты по займам
- •5.4. Информация о вознаграждении работникам и социальное обеспечение
- •5.5. Резервы, условные обязательства и условные активы
- •Задания для самопроверки
- •Тесты к главе 5
- •Глава 6
- •6.1. Учет операций в иностранной вajiюте и влияние валютных курсов на финансовую отчетность компании
- •6.2. Обесценение активов компании
- •Задания для самопроверки
- •Тесты к главе 6
- •Глава 7
- •7.1. Раскрытие информации о связанных сторонах (мсфо 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»)
- •7.2. Объединение компаний
- •Метод приобретения
- •Метод объединения интересов
- •7.3. Прекрaiцaeмая деятельность
- •Основные показатели компании «а» по состоянию на 31.12.03 г.
- •Задания для самопроверки
- •Тесты к главе 7
- •Глава 8
- •8.1. События после отчетной даты
- •8.2. Представление информации по сегментам бизнеса
- •Вторичная сегментация
- •8.3. Представление промежуточной отчетности
- •Задания для самопроверки
- •Тесты к главе 8
- •Терминологический словарь
Бухгалтерский баланс материнской компании
Статьи актива |
Сумма тыс. долл. |
Статьи пассива |
Сумма тыс. долл. |
Денежные средства |
178 |
Кредиторская задолженность |
800 |
Дебиторская задолженность |
1000 |
Начисления |
300 |
Инвестиции |
200 |
||
Инвестиции в дочернюю компанию |
282 |
Акционерный капитал |
500 |
Основные средства |
100 |
Нераспределенная прибыль |
160 |
Итого совокупные активы |
1760 |
Итого совокупные пассивы |
1760 |
Денежные средства (плюс дивиденды): 118 + 60% х (100) = 178 Нераспределенная прибыль: 118 + 60% х (100) = 178.
Бухгалтерский баланс дочерней компании (после второй выплаты дивиденды - без изменений: вся прибыль выплачивается в виде дивидендов)
Статьи актива |
Сумма тыс. долл. |
Статьи пассива |
Сумма тыс. долл. |
Денежные средства |
20 |
Кредиторская задолженность |
300 |
Дебиторская задолженность |
400 |
Акционерный капитал |
270 |
Инвестиции |
100 |
||
Основные средства |
50 |
Прибыль |
0 |
Итого совокупные активы |
570 |
Итого совокупные пассивы |
570 |
Дивиденды в объеме 100 тыс. долл. после приобретения делятся согласно доле материнской компании (60 тыс. долл.) и доле миноритарных акционеров (40 тыс. долл.). Так как это выплата денежных средств, изменений в доле меньшинства в консолидированном балансе не происходит.
Консолидированный бухгалтерский баланс группы
Статьи актива |
Сумма тыс. долл. |
Статьи пассива |
Сумма тыс. долл. |
Денежные средства |
198 |
Кредиторская задолженность |
1100 |
Дебиторская задолженность |
1400 |
Начисления |
300 |
Доля меньшинства |
108 |
||
Инвестиции |
300 |
Акционерный капитал |
500 |
Основные средства |
150 |
Нераспределенная прибыль |
160 |
Гуд-вилл |
120 |
||
Итого совокупные активы |
2168 |
Итого совокупные пассивы |
2168 |
Нераспределенная прибыль: 178 - 18 (дивиденды от прибыли до приобретения) = 160.
Вся прибыль после приобретения выплачивается в виде дивидендов (выплата денежными средствами).
Продажа активов внутри группы компаний
Любые прибыли или убытки от продаж активов другим компаниям группы должны быть скомпенсированы (элиминированы) при консолидации.
Пример. Материнская компания купила 100% активов дочерней компании за 270 тыс. долл. и продала основные средства дочерней компании (оплата произведена денежными средствами). Информация по основным средствам представлена ниже:
первоначальная стоимость: 20 тыс. долл.
остаточная стоимость на дату продажи: -5 тыс. долл. продажная цена: 12 тыс. долл.
прибыль: 12 - 5 = 7 тыс. долл.
Бухгалтерский баланс материнской компании (до приобретении)
Статьи актива |
Сумма тыс. долл. |
Статьи пассива |
Сумма тыс. долл. |
Денежные средства |
300 |
Кредиторская задолженность |
800 |
Запасы |
1000 |
Акционерный капитал |
500 |
Инвестиции |
200 |
||
Основные средства |
100 |
Начисления |
300 |
Итого совокупные активы |
1600 |
Итого совокупные пассивы |
1600 |
Бухгалтерский баланс дочерней компании (до приобретении)
Статьи актива |
Сумма тыс. долл. |
Статьи пассива |
Сумма тыс. долл. |
Денежные средства |
20 |
Кредиторская задолженность |
300 |
Запасы |
400 |
Акционерный капитал |
270 |
Инвестиции |
100 |
||
Основные средства |
50 |
||
Итого совокупные активы |
570 |
Итого совокупные пассивы |
570 |