11.3.3 Проверка расходов на хозяйственные нужды

При проверке аудитор контролирует:

1. наличие списка лиц, являющихся штатными работниками, утвержденного приказом руководителя;

2. сроки отчета по суммам на хозяйственные нужды (распоряжение по предприятию);

3. соответствие расхода целям, на которые выданы в подотчет;

4. авансовые отчеты с оправдательными документами (в розничной торговле – товарные чеки, чеки ККМ - с датой и суммой по товарному чеку, в оптовой торговле – накладные, счета с указанием ценностей, кассовые чеки; на рынке или лотке – акт о приобретении, подписанный 3-мя сотрудниками предприятия). Документы должны быть с печатью и погашены.

Проверка расходов на хозяйственные нужды проводиться параллельно оприходованию ТМЦ и затрат на производство, т.е. сопоставляются данные счетов 10 и 71, а также 26 и 71.

11.3.4 Проверка представительских расходов

Определение представительских расходов приведено в ст. 264 НК РФ.

Аудитор проверяет:

1. утверждены ли на предприятии сметы представительских расходов, отклонение фактических сумм от сметных и их причины;

2. аналитический учет ведется на счете 26 в пределах и сверх норм (в пределах 4% от расходов на оплату труда);

3. правильность обоснованного списания представительских расходов на затраты производства;

4. оправдательные документы должны содержать сведения о дате, месте, программе проведения деловой встречи или приема о составе приглашенных с обеих сторон, перечень обсуждаемых вопросов для подтверждения производственной цели данного мероприятия.

Аудитор проверяет арифметические расчетыв, корреспонденции счетов, результаты инвентаризации по счету 71 (перед составлением годового отчета). При инвентаризации сопоставляют выданные суммы под отчет с данными представленных авансовых отчетов за период времени с предыдущей инвентаризации. Аналитический учет по сч. 71 должен вестись по каждой сумме, выданной в подотчет. Невозвращенные суммы учитываются на счете 94/«Подотчетные суммы, невозвращенные в установленный срок». При увольнении работника проверить не имеется ли задолженность по подотчетным суммам.

При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются методы:

- устный опрос;

- получение письменных подтверждений;

- проверка документов;

- наблюдение за выполнением операций;

- арифметический пересчет;

- аналитические процедуры;

- сканирование. В конце проверки взаимоувязка аналитического и синтетического учета.

11.3.5 Типичные ошибки:

К типичным ошибкам, выявленным в ходе аудита, относятся:

• нарушения порядка выдачи подотчетных сумм;

• нарушения при оформлении командировочных расходов (отсутствие приказов (распоряжений) о направлении в командировку, отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм и т.д.);

• нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расхо­дов;

• несоблюдение установленных сроков отчета по командировке;

• отсутствие должного учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;

• выдача в подотчет сумм работникам, которые не отчитались по ранее выданным авансам;

• нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг по­дотчетными лицами;

• отсутствие внутреннего контроля за фактическим приобретением ТМЦ через подотчетное лицо;

• нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами (некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета, непра­вильное выведение остатков на конец отчетного периода, несоответствие запи­сей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 или других регистрах) и др.