Тема 11: аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами

11.1. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

11.1.1. Цель, задачи и источники аудита

11.1.2. Последовательность аудита расчетов с поставщиками

11.1.3. Оценка заключенных договоров

11.1.4. Проверка полноты и своевременности оплаты

11.1.5. Аудит расчетов по претензиям

11.1.6 Типичные ошибки

11.2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

11.2.1 Цель, задачи и источники аудита

11.2.2. Последовательность аудита расчетов с покупателями

11.2.3 Типичные ошибки

11.3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

11.3.1 Цель, задачи и источники аудита

11.3.2 Проверка командировочных расходов

11.3.3 Проверка расходов на хозяйственные нужды

11.3.4 Проверка представительских расходов

11.3.5 Типичные ошибки

11.4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

11.4.1 Цель, задачи и источники аудита

11.4.2 Проверка расчетов по имущественному и личному страхованию

11.4.3 Проверка расчетов по претензиям

11.4.4 Проверка расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам

11.4.5 Проверка прочих расчетов

11.4.6 Типичные нарушения

11.5. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА

11.6. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ

11.1. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

11.1.1 Цель, задачи и источники аудита

Целью аудита расчетов является формирование мнения о досто­верности данных бухгалтерской отчетности, о составе дебиторской и кредиторской задолженности, а также оценка соответствия от­ражения произведенных за отчетный период расчетов требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Данному участку учета свойственны факторы риска, обусловленные такими причинами как отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки; сложность восстановления отсутствующих и ис­правления неправильно оформленных документов; большая вероятность несвое­временного поступления подтверждающих документов; отсутствие унификации зна­чительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих опера­ций. Таким образом, высок риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей.

Основная цель проверки - установить правильность ведения учета расче­тов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.

В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор должен:

• проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

• подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных пре­тензий.

В ходе проверки расчетов с поставщиками, покупателями, раз­ными дебиторами и кредиторами должны быть решены следующие задачи:

• установлено наличие и правильность оформления документов по поставке товарно-материальных ценностей (договоров, ак­тов сверки расчетов и др.);

• выяснена правильность осуществления и учета расчетов за по­лученные и поставленные материальные ценности и услуги, оплаченные денежными средствами, с использованием вексе­лей, путем зачета взаимных требований и т.п.;

• определена правильность оценки полученных и отгруженных товаров (работ, услуг) при бартерных сделках;

• подтверждена полнота и своевременность оприходования по­лученных товаров и учета выполненных работ;

• установлена правильность оформления и отражения в учете полученных и выданных авансов, предъявленных претензий;

• выяснена правильность отражения по соответствующим ста­тьям баланса сумм дебиторской и кредиторской задолженнос­ти;

• установлены причины и давность образования задолженности по расчетам, определена реальность и пути погашения деби­торской задолженности.

Источниками информации являются: Положение об учетной политике; дого­воры на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; договоры на выполнение работ; накладные; журнал регистрации счетов-фактур поставщиков; журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ; счета-факту­ры поставщиков; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требова­ний; акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга покупок книга продаж, учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 60,62, 58, 76, 79, 99 и т.д., Глав­ная книга; бухгалтерская отчет­ность.

Предусматривает прежде всего изучение договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказанные пред­приятию услуги, выполненные работы. Эти договоры должны от­вечать требованиям норм Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ).

Для того чтобы наметить направления проверки, области углубленного контро­ля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Поэтому он должен установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, пере­чень применяемых первичных документов, порядок их заполнения, состояние ана­литического учета и технологии обработки первичных документов по учету рас­четных операций. Тесты позволяют установить, насколько контроль расчетных опе­раций отвечает современным требованиям, а их учет выполняет поставленные пе­ред ним задачи. Они позволяют аудитору более подготовленно подойти к прове­дению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обо­снованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяе­мую совокупность.