Розв’язання

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету визначається як різниця між сумою ПДВ, отриманого від покупців, і сумою ПДВ, сплаченого постачальникам матеріальних ресурсів, споживання в процесі виробництва.

Вересень

Операція 1 – 36000/6=6000грн. – сума ПДВ від постачальника

Операція 2 – 12000/6=2000грн – сума ПДВ від доходу, який звільнений від оподаткування ПДВ.

Операція 3 – 160/6=26,67грн – сума ПДВ, що можна віднести до валових витрат підприємства.

Операція 5 – 13800/6=2300грн – сума ПДВ від покупця.

Сума ПДВ до сплати за вересень=2300-6000-26,67 = - 3726,67грн – сума податкового кредиту. Строк подання податкової декларації до 20 жовтня поточного року.

Жовтень

Операція 6, 8, 9 – сума ПДВ, що звільнена від оподаткування.

Операція 7 – 30000-12000=18000грн.- сума авансу від покупця В. 18000/6=3000грн – сума ПДВ.

Сума ПДВ, що підлягає оплаті за жовтень = 3000грн., але у нас є податковий кредит за попередній звітній період у сумі 3726,67грн.

Отже, сума ПДВ=3000-3726,67= -726,67грн – податковий кредит.

Строк подання податкової декларації за жовтень до 20 листопада.

Тема «Податок з доходів фізичних осіб»

Завдання 32. Громадянину, який має посвідчення потерпілого від аварії на ЧАЕС ІІ категорії, за березень поточного року за місцем основної роботи нарахована заробітна плата в розмірі 2580 грн.

З 11 по 16 березня робітник перебував у відрядженні, 10 березня він отримав підзвітну суму у розмірі 2500 грн. Фактичні витрати склали: вартість проїзду (з ПДВ) – 620 грн., вартість проживання в готелі (з ПДВ) – 1600 грн. Відряджені – 50грн./день. Кількість днів відрядження – 6дн.

Необхідно:

1. Визначити загальний оподатковуваний дохід робітника.

2. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб.

3. Визначити право платника податку на отримання податкової соціальної пільги.

Розв’язання

Нараховано за березень поточного року:

Відряджені - 6днів*50грн/день=300грн.

Підзвітна сума (2500грн.) мінус фактичні витрати (620грн-1600грн.)=280грн.

Підзвітна сума в залишку 280грн.- відрядкові 300грн.=-20грн. (підприємство має повернути ще 20грн. фіз..особі).

Зарплата 2580грн.

Утримано ЄСВ = 2580*3,6%=92,88грн.

Сума ПДФО до бюджету 15% = (2580-92,88)*0,15=373грн.

Сума до виплати ЗП = (2580-92,88)-373=2114,12грн.

Отже, ЗП до виплати = 2114,12грн.+20грн.=2134,12грн.

Соціальна пільга – фіз..особа має посвідчення потерпілого від аварії ЧАЕС 2 категорії, отже, вона моеж написати заяву і отримати соціальну пільгу за основним місцем роботи.

Соціальна пільга для потерпілих від аварії на ЧАЄС складає 150% від (мін.ЗП*50%):

1118грн.*50%=559грн.

559грн.*150%=838,5грн. – соціальна пільга фіз..особи.

Тема «Фіксований сільськогосподарський податок»

Завдання 38. Фінансово-господарська діяльність юридичної особи – сільськогосподарського товаровиробника за минулий рік характеризується такими показниками, які наведені в табл. 7.

Крім того, сільгоспвиробнику згідно з Державним актом передано у власність 600 га земельної площі, 10% якої знаходиться в оренді іншого сільгоспвиробника.

Земельна площа використовується для:

• ріллі, сіножатей та пасовищ – 450 га;

• багаторічних насаджень – 150 га.

Необхідно:

4. Визначити, чи може бути вказаний сільгоспвиробник платником фіксованого сільськогосподарського податку.

5. Визначити об’єкт оподаткування та ставки фіксованого сільськогосподарського податку згідно з чинним законодавством.

6. Обчислити суму фіксованого сільськогосподарського податку, що підлягає сплаті до бюджету та вказати строки його сплати.

Примітка: сільгоспвиробник здійснює діяльність в Апостолівському районі Дніпропетровської області.

Таблиця 7.

Показники діяльності юридичної особи – товаровиробника сільськогосподарської продукції

Місяць	Валовий дохід, тис. грн.	У тому числі
Сума, одержана від реалізації сільгосппродукції власного виробництва, тис. грн.	Сума, одержана від реалізації продуктів переробки сільгосппродукції власного виробництва, тис. грн.	Вартість наданих послуг машинно-тракторного парку, тис. грн.
1	2	3	4	5
І	42,2	3,5	3,2	5,2
ІІ	75,1	1,3	2,5	3,8
ІІІ	165,3	3,2	2,3	9,3
ІV	190,2	3,2	2,0	10,8
V	76,4	1,3	2,3	5,1
VI	90,2	3,2	2,0	3,5
VII	16,2	1,3	5,0	2,1
VIII	50,3	30,1	10,5	5,1
IX	105,3	435,2	45,1	6,2
X	825,3	700,5	100,2	5,1
XI	505,1	200,2	200,9	50,3
XII	300,2	90,1	150,3	7,2