16.6. Анализ прямых материальных затрат

Факторы изменения суммы прямых материальных затрат в целом по предприятию, на выпуск отдельных изделий и на единицу продукции. Причины изменения количества израсходованных материалов на единицу продукции и среднего уровня цен на материалы. Методика расчета их влияния на себестоимость продукции.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье (рис. 16.6) зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Уд_i) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УМЗ_i). Последние, в свою очередь, зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УР_i) и средней цены единицы материалов (Ц_i).

Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом:

МЗ_общ = (VВП_общ × Уд_i × УР_i × Ц_i)

Прямые материальные затраты на производство продукции

Объем производства продукции

Структура продукции

Уровень материальных затрат на единицу продукции

Расход сырья и материалов на единицу продукции

Средняя стоимость единицы сырья и материалов

Инфляционные процессы

Прогрессивность норм расхода материалов

Цена приобретения

Рецептура сырья

Рынки сырья

Изменение норм расхода

Заготовительные расходы

Качество сырья

Качество сырья и материалов

Транспортные расходы

Расстояние перевоз ки

Вид транспорта

Отходы и потери сырья и материалов

Тарифы на услуги транспорта

Техника и технологии производства

Рис. 16.6. Структурно-логическая модель факторной системы прямых материальных затрат

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:

Затраты материалов на производство продукции		тыс. руб.
а) по плану	∑(VВПiпл×УРiпл×Цiпл)	22 968
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре	∑(VВПiпл×УРiпл×Цiпл)×Iвп	23 565
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре	∑(VВПiф×УРiпл×Цiпл)	24 695
г) фактически по плановым ценам	∑(VВПiф×УРiф×Цiпл)	25 185
д) фактически	∑(VВПiф×УРiф×Цiф)	26 246

Согласно этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 3278 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

объема производства продукции	23 565 – 22 968 = +597
структуры производства продукции	24 695 – 23 565 =+1130
удельного расхода материалов	25 185 – 24 695 = +490
цен на сырье и материалы	26 246 – 25 185 = +1061
	Итого +3278

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

МЗ_i = ∑VВП_i × УР_i × Ц_i.

Затраты материалов на выпуск изделия А		тыс. руб.
а) по плану ∑(VВПiпл × УРiпл × Цiпл)	∑(VВПiпл × УРiпл × Цiпл)	8294
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции	∑(VВПiф × УРiпл × Цiпл)	7257
г) фактически по плановым ценам	∑(VВПiф×УРiф×Цiпл)	7439
д) фактически	∑(VВПiф×УРiф×Цiф)	8265

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск изделия А снизился на 29 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

объема производства продукции	7257  8294 = -1037
удельного расхода материалов	7439  7257 = +182
цен на сырье и материалы	8265  7439 = +826
	Итого 8265 - 8294 = 29

Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

УМЗ_i = ∑УР_i × Ц_i.

Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом цепной подстановки произведен в табл. 16.10:

УМЗ_пл = ∑УР_iпл × Ц_iпл,

УМЗ_усл= ∑УР_iф × Ц_iпл,

УМЗ_ф = ∑УР_iф × Ц_iф,

∆УМЗ_ур = УМЗ_усл - УМЗ_пл,

∆УМЗ_ц = УМЗ_ф - УМЗ_усл.

Таблица 16.10