Тема 2. Організація облікового процесу. Завдання 1. Організація первинного обліку.

Вправа 1. Зробити перелік облікових номенклатур первинного обліку амортизації.

Таблиця 1

Перелік облікових номенклатур первинного обліку амортизації ВАТ «Київський маргариновий завод»

№ п/п	Характеристика даних, необхідних для обліку	Для чого потрібні дані	Вимірники		У яких носіях інформації фіксуються
			Нат-ні	Вар-ні
	2	3	4	5	6
1	Первісна вартість об’єкта	Для обліку основних засобів на рахунку 10 „Основні засоби”	шт.	грн..	статутні документи. рахунок-фактура, Акт прийому-передачі, податкова накладна
2	Сума нарахованої амортизації за звітний період	Для ведення аналітичного обліку об’єктів основних засобів		грн.	Форма ОЗ-14
3	Метод нарахування амортизації	Для розрахунку норми амортизації		грн.	Форма ОЗ-14
4	Строк корисного використання	Для розрахунку норми амортизації		грн.	Форма ОЗ-14
5	Ліквідаційна вартість	Для розрахунку норми амортизації		грн.	Форма ОЗ-14
6	Дата введення основного засобу в експлуатацію	Для нарахування амортизації з певного місяця		грн.	Розпорядчі документи керівника підприємства
7	Інвентарний список	Для пооб’єктного обліку основних засобів за місцем їх знаходження за матеріально відповідальними особами		грн.	Типова форма ОЗ-9 Дані пооб’єктного обліку за місцем їх знаходження повинні бути тотожні записам в інвентарних картках обліку ОЗ, що ведуться в бухгалтерії

Таблиця 2

Перлік форм первинних документів для обліку амортизації ват «Київський маргариновий завод»

№	Номер форми	Документ	Формат	Призначення документа
1	2	3	4	5
1 2 3	ОЗ-1 ОЗ-2 ОЗ-3	Акт приймання передачі основних засобів Акт приймання здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів Акт списання основних засобів		Відображає: зарахування об’єктів основних засобів до складу основних фондів підприємства; Внутрішнє переміщення об’єктів основних засобів Застосовується для оформлення приймання здачі основних засобів після капітального ремонту Застосовується для оформлення вибуття окремих інвентарних об’єктів основних засобів у випадку повної чи часткової їх ліквідації

Вправа 2. Розробити для підприємства форми первинних облікових документів з обліку амортизаційних відрахувань.

Перелік первинних документів з обліку амортизації ВАТ «Київський маргариновий завод»

1. Акт приймання передачі основних засобів.

Даною формою документа оформлюються операції:

• зарахування об'єктів основних засобів до складу основних фондів підприємства;

• передачі об'єктів основних засобів зі складу в експлуатацію;

• внутрішнього переміщенню об'єктів основних засобів з одного підрозділу підприємства в інше;

• передачі об'єктів основних засобів іншому підприємству (при реалізації, обміні, безоплатній передачі).

Відповідно до Наказу № 421 акт приймання складається:

• на кожен об'єкт, що надходить на підприємство;

• на кілька однотипних об'єктів, якщо вони надійшли одночасно і за однаковою вартістю.

Приймання, передача, списання (ліквідація) об'єктів основних засобів на підприємстві здійснюються, як правило, постійно діючою комісією, призначеною наказом керівника, з числа фахівців (механік, енергетик та ін.).

Після оформлення і затвердження акта приймання-передачі керівником підприємства чи особою, на те уповноваженою, перший примірник передається до бухгалтерії підприємства.

Порядок заповнення будь-яких форм первинного обліку часто залежить від характеру операції і способу ведення обліку. При ручному способі ведення (де не потрібно обов'язкове кодування) у відповідних графах замість кодів проставляють назви необхідних даних.

2. Акт приймання здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів.

Типова форма № 03-2 застосовується для оформлення приймання-здачі основних засобів після капітального ремонту, реконструкції, модернізації.

Акт складається в одному примірнику, якщо капітальний ремонт, реконструкція чи модернізація виконуються власними силами підприємства. У цьому випадку акт підписують уповноважений представник підрозділу, в який передається відремонтований об'єкт, і представник підрозділу, що виконав ремонт.

Крім того, акт повинен підписати головний бухгалтер і затвердити керівник чи уповноважена ним особа.

Акт складається в двох примірниках, якщо капітальний ремонт, реконструкцію чи модернізацію виконує стороннє підприємство. У цьому випадку акт підписують: уповноважений представник підприємства-власника (чи орендаря) об'єкта і представник підприємства, яке виконало ремонт. І в цьому випадку акт підписується головним бухгалтером і затверджується керівником підприємства, якому належить об'єкт, чи уповноваженою ним особою.

В акті зазначається вартість ремонту відповідно до договору (кошторису на ремонтні роботи і т.п.).

Перший примірник акта передається до бухгалтерії підприємства. На підставі акта в інвентарну картку заносяться дані про зроблений ремонт. Другий примірник акта передається підприємству, що виконало ремонт.

3. Акт списання основних засобів.

Акт складається в двох примірниках, якщо капітальний ремонт, реконструкцію чи модернізацію виконує стороннє підприємство. У цьому випадку акт підписують: уповноважений представник підприємства-власника (чи орендаря) об'єкта і представник підприємства, яке виконало ремонт. І в цьому випадку акт підписується головним бухгалтером і затверджується керівником підприємства, якому належить об'єкт, чи уповноваженою ним особою.

Перший примірник акта передається до бухгалтерії підприємства. На підставі акта в інвентарну картку заносяться дані про зроблений ремонт. Другий примірник акта передається підприємству, що виконало ремонт.

Якщо в результаті ремонту, модернізації, реконструкції змінилися технічні характеристики об'єкта, то у відповідний розділ акта й у технічний паспорт об'єкта вносяться зміни.

В акті за формою № 03-3 у розділі "Розрахунок результатів списання об'єкта" відображаються витрати на ліквідацію об'єктів основних засобів, а також вартість матеріальних цінностей, отриманих від розбирання будинків і споруджень, демонтажу устаткування та інших основних засобів.

Таблиця 3

Таблиця руху акту приймання передачі основних засобів на етапі первинного обліку.

№	Зміст роботи за складання документа та його руху	Час виконання	Місце виконання	Відповідальна особа	Час роботи з документом від початку роботи
1	2	3	4	5	6
1	Заповнення реквізитів	В день зарахування	Бухгалтерія	МВО	30
2	Отримання основного засобу	У день одержання	МВО, яка одержує	МВО	-
3	Оприбуткування основного засобу	У день одержання	МВО, яка одержує	Бухгалтер	10
4	Запис накладної у реєстрі	У день одержання	МВО, яка одержує	Бухгалтер	10
5	Облік основного засобу у картці	У день одержання	МВО, яка одержує	Бухгалтер	10
6	Передача МВО	У день одержання	МВО, яка одержує	Бухгалтер	-
7	Передавання до архіву	Після ліквідації	Бухгалтерія	Бухгалтер з обліку основних засобів	20

Вправа 4. Розробити форму Книги (журналу) реєстрації первинних облікових документів для форм, розроблених у вправах 1-3.

Таблиця 4

Дата	Реєстраційний номер	Назва документа	Об’єкт обліку	Сума, грн.	Кому передано документ для використання (оброблення)
1	2	3	4	5	6
1.10.05 1.10.05 2.10.05	243 244 245	Акт приймання передачі основних засобів Акт приймання здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів Акт списання основних засобів	Зарахування об’єктів основних засобів до складу основних фондів підприємства Приймання - здачі основних засобів після капітального ремонту Вибуття окремих інвентарних об’єктів основних засобів у випадку повної чи часткової їх ліквідації	400,00 385,00 444,00	Бухгалтер Бухгалтер Бухгалтер