3. Расходы банка

Аналогично проводится анализ расходов коммерческого банка. Расходы коммерческого банка включают:

1. Процентные расходы:

а) начисленные и уплаченные проценты в рублях;

б) начисленные и уплаченные проценты в валюте.

2. Непроцентные расходы:

а) операционные расходы (почтово-телеграфные, по валютным операциям и др.);

б) расходы, связанные с функционированием банка (на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы).

3. Прочие расходы (штрафы, пени, неустойки и пр.).

При проведении анализа расходов необходимо исходить из деления их на процентные и- непроцентные.

Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств клиентов и банков в депозиты, выпуску долговых ценных бумаг.

В ходе анализа процентных расходов следует:

• оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка;

• определить влияние на их величину изменений в остатках на счетах клиентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам);

• выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политике банка.

Далее необходимо изучить влияние конъюнктуры финансовых рынков на изменение структуры депозитной базы банка и, следовательно, на величину его расходов; степень диверсифицированности портфеля заемных средств в части его процентных операций.

Среди непроцентных расходов операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной.

Высокий удельный вес в затратах традиционно занимают расходы по содержанию аппарата управления банков. По своей величине они, как правило, находятся на втором месте после расходов, связанных с привлечением ресурсов.

Проводя анализ сумм уплаченных банком штрафов, пеней и неустоек, нужно определить, какие виды выявленных нарушений в деятельности банка допускаются чаще всего.

Ими могут быть: несвоевременное, неправильное осуществление операций банка со счетами и по счетам клиентов; нарушения, допускаемые при исполнении кредитных и депозитных договоров; нарушения при совершении расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами; нарушения порядка обязательного резервирования.

В ходе анализа расходов на формирование резервов на возможные потери по ссудам важно изучить причины, вызвавшие доначисление банком резерва по ссудной задолженности или уменьшение суммы фактически созданного резерва. Такими причинами могут быть: изменение качества кредитного портфеля, его величины (например, при погашении ссуд, выдаче новых кредитов), а также при использовании резерва на списание безнадежных ссуд.

Основную часть расходов банка составляют расходы по формированию его ресурсной базы, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов, сроков их привлечения, уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры.

Поэтому при проведении анализа следует:

• оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов;

• проанализировать долю каждого вида привлеченных и заемных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских займов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме;

• определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов;

• сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими им суммами привлечений.

В ходе анализа расходов следует оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов; долю каждого вида привлеченных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских кредитов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме; определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими суммами привлечений.

Зная величину произведенных банком расходов, можно определить среднюю цену привлеченных ресурсов как в их совокупности, так и по отдельным видам (вкладам до востребования, срочным депозитам и ДР-)-Анализируя изменение показателя средней ставки по каждому виду привлеченных средств в динамике, можно установить общую тенденцию удорожания или удешевления ресурсов банка, выявить наиболее дорогие источники ресурсов по отдельным видам ресурсов от их средней стоимости.

В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.

В практике банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальные вложения; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использования с учетом взаимосвязи состава затрат по сметам каждого подразделения банка.

Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных показателей и их соответствующей корректировки.

Одним из важных показателей, характеризующих состояние доходов и расходов банка, является процентная маржа, определяемая как разница между процентами полученными и процентами уплаченными.

.4. Прибыль: формирование и использование

Прибыль является основным показателем, характеризующим результативность деятельности банка, определяемым как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.

Прибыль — это источник и основа стабильности финансового положения банка и его ликвидности, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. В практике функционирования банка используются несколько показателей прибыли.

Разница между суммой валовых доходов и суммой затрат, относимых на расходы банка, называется балансовой (валовой) прибылью. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет. С 1 января 2002 г. ставка налога на прибыль составляет 24 %.

Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат деятельности банка, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.

Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям: отчислениям в фонды накопления (пополнение уставного капитала и другие фонды); отчисления в фонды потребления; отчисления в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам (участникам) банка. Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и потребления, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

• затраты капитального характера (строительство, реконструкция, приобретение основных средств);

• премии, материальная помощь, вознаграждение, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

• обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимой в счет чистой прибыли;

• отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

• расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверхустановленных норм;

• о выплата дивидендов акционерам банка;

• расходы, связанные с формированием филиалов и представительств;

• уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;

• в уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая кредиты центральному банку и овердрафт;

• внесение в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

Показатели рентабельности показывают соотношение прибыли к затратам и в этом смысле характеризуют результаты эффективности работы банка, т.е. отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных показателей качественным содержанием. К показателям рентабельности относят:

• рентабельность собственных средств (капитала) банка (определяется как отношение суммы банковской прибыли к стоимости капитала банка);

• рентабельность совокупных активов (рассчитывается как отношение балансовой прибыли к величине активов банка);

• рентабельность активов, приносящих доход, т.е. работающих активов (представляет собой отношение балансовой прибыли к величине работающих активов);

• рентабельность уставного капитала (фонда) банка (определяется как отношение балансовой прибыли к размеру оплаченного уставного фонда банка). Обобщающим показателем результативности банковской деятельности является показатель рентабельности, рассчитанный как норма прибыли на капитал.

Для оценки надежности и платежеспособности банка рассчитывается показатель ликвидности.