3.2. Приемы документального и фактического контроля, необходимые для получения доказательств в процессе проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Приемы документального контроля включают в себя:

Формальную проверку, которая предусматривает соблюдение действующих форм, полноту и правильность реквизитов, наличие подписей и печатей.

Арифметическую проверку, заключающуюся в проверке правильности проставленных цен и сумм, точности расчетов и подсчета итогов.

Экспертную проверку, выявляющую подделок, зачеркивания, удаления букв и цифр, подделка подписи и дописка букв. Аудитор имеет право сдавать сомнительные документы на криминалистическую экспертизу.

Логическую проверку, которая проводится путем сопоставления хозяйственной операции, отраженной в отчетности с различными взаимосвязанными явлениями и процессами.

Экономическую проверку, выявляющую целесообразности совершаемой хозяйственные операции, а также обоснованность ее источников финансирования изучает полученные финансовые результаты и их влияние на конечный финансовый результат.

Нормативно-правовую проверку, устанавливающую соответствие ведения бухгалтерского учета нормативным документам, уставу и учредительным документам.

Встречную проверку достоверности совершенных операций, путем сопоставления элементов и записи в учетных регистрах, относящимся к одним и тем же хозяйственным операциям. Документы обычно составляются в 2-ух ил более экземплярах, а на отдельные операции составляются дополнительные документы, которые находятся при отчетах материально-ответственных работников.

Обратную калькуляцию, обратный счет используют для проверки размера не обоснованного списания сырья на производство при выпуске определенного вида готовых изделий. По фактическому выпуску готовых изделий определяется расход сырья, в соответствии с установленными нормами за межотраслевой период, который сопоставляется с фактически производственным списанием сырья за то же время. Проверку документов по данным корреспонденции счетов, выявляет документы, в которых предоставлена не верная корреспонденция, либо она отсутствует совсем, либо повторяется дважды.

Аналитическую проверку, использующуюся для изучения обоснованности показателей отчетности и баланса данным аналитического и синтетического учета, такая проверка применяется при проверке взаимоотношений с налоговыми и бюджетными органами.

Сравнение используется при изучении финансовых результатов и состояния имущества предприятия. Фактические данные сопоставляют с плановыми показателями и базисными периодами.

Прием, используемый относительные величины выраженные в коэффициентах, индексах и процентах, он используется для изучения финансовых показателей и раскрытия их качественной стороны.

Приемы фактического контроля:

1)Инвентаризация – проверка фактического наличия денежных средств, материальных ценностей, состояния расчета и прочих статей баланса на определенную дату.

1.1 Инвентаризация денежных средств на банковских счетах (сверка данных баланса и выписок банка).

1.2 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами производятся следующим образом :

• Путем письменного запроса у дебиторов и кредиторов по со- стоянию расчетов;

• Путем взаимной сверки непосредственно на предприятиях, с которыми ведутся расчеты;

• Путем сопоставления дат и сумм по платежным поручениям с датами и суммами оприходования материалов и других ценностей и выявления расхождения без выезда представителя;

• Путем сравнения высылаемых лицевых счетов контрагентов с лицевыми счетами проверяемого предприятия;

• Путем сопоставления задолженности по лицевому счету контрагента, образовавшегося на конец периода с суммы последующей оплаты через банк или с суммой оприходованной материальных ценностей, полученных в следующем отчетном периоде;