4. Условия проведения работ

4.1. Исполнитель при проведении аудиторской проверки:

4.1.1. Получает от Заказчика все документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности Заказчика за проверяемый период.

4.1.2. Самостоятельно определяет состав, количество и содержание рабочей документации в соответствии со стандартами аудита.

4.1.3. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки.

5. Ответственность сторон , разрешение споров

5.1. Исполнитель несет ответственность перед Заказчиком за убытки, которые могут возникнуть в результате неквалифицированного выполнения Исполнителем своих обязанностей по настоящему договору.

5.2. В том случае, если Заказчик не сочтет нужным внести в финансовую (бухгалтерскую) отчетность поправки, рекомендуемые Исполнителем, ответственность за последствия возлагается на Заказчика в полном объеме.

6. Прочие условия

6.1. Все изменения и дополнения к договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами.

6.2. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

Приложение 3

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ МП ОАО «Полет»

за 2012 г.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ОАО "Полет" за период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ЗАО "Полет" состоит из:

-бухгалтерского баланса;

-оборотно_сальдовой ведомости;

-учетной политики организации.

Ответственность за составление и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОАО "Полет".

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с: Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Была проведена альфметическая проверка, т.е. рассматривалась правильность проставленных цен и сумм, точность расчетов, подсчет правильности итогов.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В ходе проверки выяснилось, что были допущены ошибки в расчете сальдо на конец периода, что окало отрицательное влияние на итог оборотно-сальдовой ведомости организации и соответственно отразилось на валюте баланса. Также были выявлены и справлены многочисленные ошибки в учетной политике ЗАО» Полет». В целом аудиторское заключение считать модифицированным с оговоркой.

Руководитель исполнителя Гражданский О.В.

«6» января 2013 г.

Заключение

В своей работе я осветил вопросы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

Совершаемые на предприятиях нарушения в операциях расчетов с подотчетными лицами позволяют сделать вывод, что они допускаются в результате низкого уровня системы внутреннего контроля за использованием денежных средств на предприятии и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установелнные лимиты.

Список использованной литературы

1. Алборов Р.А. «Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК». – учебное пособие, 3 изд., перераб и доп. – М.: Издательство «Дом и Сервис», 2003 – 464 с.

2. Аудит: под редакцией Парушиной Н.В., Суворовой С.П.– учебное пособие. – М.: Форум – Инфра – М, 287 с.

3. Аудит./ Под ред. Рогуленко Т.М. – М.: Экономист, 2005, 378 с.

4. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — 3–е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, Аудит, 2006. —583с.

5. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525 с.

6. Заварихин Н.М. Методы аудита // Аудитор, 2005, №7 с. 39 – 48.

7. Парушина Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами // Аудитор, 2006, №1 с. 20 -29.

8. Учёт расчётов с подотчётными лицами.// Н.И. Смирнов. - Главбух. - 1995, № 5 с.12-13

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Министерства финансов России

№ 94н от 31.10. 2000.

10. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух № 4, 2003.

11. Михаленок Н. О., Спирькина С.В., Тарасова Т. М., Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Аудит» для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 5 курса очной и 6 курса заочной формы обучения. – Самара : СамГУПС, 2008. – 18 с.