- •Учет денежных средств предприятия
- •Ревизия кассы
- •Учет операций по расчетному счету
- •Наличные операции по р/с
- •Чек из чековой книжки
- •Платежные поручения
- •Проводки
- •Расчеты платежными требованиями
- •Аккредитивная форма расчета
- •Проводки (у покупателя)
- •Расчеты чеками
- •Инкассовые поручения
- •Синтетический учет операций по р/с
- •Учет финансовых вложений
- •58 Счет (активный).
- •Оценка ценных бумаг
- •Проводки
- •Учет собственного капитала
- •Учет уставного капитала
- •Расчет чистых активов
- •Проводки
- •Увеличение ук
- •За счет внутренних источников:
- •Уменьшение ук
- •Проводки
- •Покупка акций для перепродажи
- •Учет резервного капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Учет средств целевого финансирования
- •Учет расчетов с юр. И физ. Лицами Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами
- •Проводки
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Проводки
- •Учет расчетов с поставщками и подрядчиками
- •Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60/авансы выданные (ед. Т.Р.)
- •Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60/1 (ед. Т.Р.)
- •Учет материально-производственных запасов (мпз)
- •Оценка мпз
- •Расчет отклонение фактической себестоимости от учетной оценки
- •Метод fifo
- •Синтетический учет мц
- •Учет основных производственных фондов
- •Классификация ос
- •По назначению:
- •По принадлежности:
- •По степени использования:
- •Оценка ос
- •Синтетический учет ос
- •Проводки
- •Учет поступления ос
- •Поступление ос в качестве вклада в ук
- •Приобретение или покупка объектов ос
- •Амортизация основных средств
- •Выбытие ос
- •Списание объектов, для которых установлен особый порядок списания (длительный процесс)
- •Списание объектов по упрощенной системе
- •Переоценка основных средств
- •1. Метод переоценки с помощью индексов цен
- •2. Метод прямого пересчета
- •Метод расчета амортизации с использованием коэффициента пересчета
- •Амортизация после переоценки
- •Амортизация нма
- •Учет готовой продукции
- •Синтетический учет гп
- •Проводки
- •Учет продажи продукции
- •Проводки
- •Сравнительная характеристика метода начислений и кассового метода
- •Расчет финансового результата:
- •Метод начислений:
- •Кассовый метод:
- •Учет финансовых результатов и использование прибыли
- •Учет прочих доходов и расходов
- •Учет использования прибыли
- •Реформация бухгалтерского баланса
- •Учет труда и зарплаты
- •Виды, формы и системы оплаты труда
- •Оплата в ночное время (с 22 до 06)
- •Удержания из зарплаты
- •Удержание по исполнительным листам
- •Расчет отпускных
- •Расчет больничных
- •Бухгалтерская отчетность
- •Сравнение бухгалтерского и налогового учета (пбу 18/02 «Налог на прибыль)
- •Временные разницы
- •Вычитаемые временные разницы
- •Налогооблагаемые временные разницы
Оплата в ночное время (с 22 до 06)
За каждый час работы производится доплата в размере не менее, чем 1/7 или 1/8 тарифной ставки.
Задача 3:
Рабочий отработал в течение мес. 40 часов в ночное время. Его часовая тарифная ставка – 50 руб.
Пусть за ночное время доплачивается 1/7.
40 · 50 = 2 000 – з/п за дневное время;
40 · 50 / 7 = 285,71 – доплата, =>
Итого з/п – 2 285,71.
Сверхурочное время оплачивается:
За первые 2 часа оплата производится в 1,5 размера;
За следующие 2 часа – в двойном размере.
Сверхурочные работы не должны превышать 4 часа в течение 2 дней или 120 часов в год.
Выходные и праздничные дни оплачиваются не менее, чем в двойном размере.
Задача 4:
Рабочий отработал сверх нормы 4 часа. Его часовая тарифная ставка 80 руб. Рассчитать з/п за эти 4 часа.
(2 · 80 · 1,5) + (2 · 80 · 2) = 240 + 320 = 560
Удержания из зарплаты
Удержания м.б.:
Обязательные;
По инициативе работника.
К обязательным относятся:
НДФЛ;
Удержания по исполнительным листам или надписям нотариальных контор в пользу юр. или физ. лиц (например, алименты);
Невозвращенные суммы подотчетных лиц по ранее выданным авансам;
Ссуды и кредиты, выданные работникам, которые в установленные сроки не погасили задолженность;
За брак по вине работника.
По инициативе работника (Д70 К76 → Д76 К51):
Ранее выданный аванс;
Долг за работником;
Коммунальные платежи (ранее);
За содержание детей в дошкольных и школьных учреждениях;
Профсоюзные взносы;
За ущерб, порчу и недостачу МЦ в производстве;
Перечисления филиалам Сбербанка и сторонним организациям (з/п при перечислении на карточки).
НДФЛ
НПА – НК РФ, гл. 23.
НДФЛ облагаются все выплаты, полученные налогоплательщиком в виде доходов как в денежной форме, так и в натуральной.
НЕ подлежат налогообложению:
гос-ые пособия;
алименты;
командировочные (до 700 руб./сутки);
подарки, материальная помощь (в пределах 4 000 руб.);
материальная помощь при чрезвычайных ситуациях и др.
Ставки НДФЛ:
13% – в отношении большинства доходов (для резидентов);
30% –для нерезидентов;
9% – по дивидендам резидентов;
15% – по дивидендам нерезидентов;
35% – лотерея, %-ты по банковским вкладам, депозит.
Расчет НДФЛ:
Налогооблагаемый доход = Совокупный
доход — Налоговые вычеты
Вид вычета |
Размер вычета |
Кому предоставляется |
Ограничения |
Стандартный |
3 000 руб. ежемесячно |
Определенным категориям граждан (13 групп, например):
|
НЕТ |
500 руб. ежемесячно |
Отдельным категориям граждан (14 групп, например):
|
НЕТ |
|
600 руб. ежемесячно |
Каждому родителю на каждого ребенка - в одинарном размере; родителям-одиночкам – в двойном (1 200 руб.) |
Действует до месяца, в котором доход, рассчитанный нарастающим итогом, превысит 40 000 руб. – совокупная з/п |
|
400 руб. ежемесячно |
Налогоплательщикам, к которым не применяются вычеты 3 000 и 500 руб. |
Действует до месяца, в котором доход, рассчитанный нарастающим итогом, превысит 20 000 руб. |
|
Социальный (благотворит.) |
В размере фактически произведенных затрат |
Налогоплательщику в случае оказания благотворительной помощи |
Предоставляется на сумму, не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде |
Социальный (образоват-ый) |
В размере расходов на обучение, но не более 100 000 руб./год |
При обучении налогоплательщика льготу получает он сам, а при обучении детей – любой из родителей |
Срок применения вычета – на период обучения, включая академический отпуск |
Социальный (мед-ий) |
В размере затрат на оплату услуг по лечению в мед. учреждениях, но не более 50 000 руб. По дорогостоящим операциям – в сумме фактических затрат (есть перечень) |
Семье налогоплательщика и его детям до 18 лет |
Услуги должны оказываться мед. учреждением, имеющим лицензию |
Социальный (с 01.01.2008) |
В сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негос-го пенсионного обеспечения |
Предоставляется налогоплательщику в свою пользу, пользу супруга, родителей, детей |
До 100 000 руб. совместно с образовательным и медицинским вычетами |
Имущ-ый |
В суммах, полученных налогоплательщиком от продажи имущества |
Налогоплательщикам, которые явились собственниками имущества |
Суммы от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет – вычет 1 000 000 руб.; суммы от продажи др. имущества, находившегося в собственности менее 3 лет – вычет до 125 000 руб. |
Имущ-ый |
В сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилья |
Налогоплательщикам с даты регистрации права собственности на приобретенный или построенный жилой объект |
Жилье д.б. приобретено на территории РФ. Сумма налогового вычета не должна превышать 600 000 руб. без учета %-ов по ипотечным кредитам |
Если сразу подать декларацию на образовательный и медицинский вычеты, то сумма будет 100 000 руб., а не 150 000 руб.!!!
Задача 1:
Работнику, имеющему 2 детей за январь была начислена з/п по основному месту – 14 000 руб. и по договору подряда в др. организации – 7 500 руб. Определить сумму НДФЛ и з/п на руки за январь.
(14 000 – 400 – 600 · 2) · 13% = 1 612 – НДФЛ по основному месту работы;
7 500 · 13% = 975 – НДФЛ по дополнительному месту работы;
14 000 – 1 612 = 12 388 – з/п на руки по основному месту работы;
7 500 – 975 = 6 525 – з/п на руки по дополнительному месту работы;
Итого на руки – 18 913, НДФЛ – 2 587.
Задача 2:
Провести расчет з/п к выдаче штатному сотруднику, имеющему 2 детей.
Месяц |
Сумма выплат (Д20,25,26 К70) |
Совокупный доход |
НДФЛ (Д70 К68) |
Сумма к выдаче (Д70 К50,51) |
Январь |
7 200 |
7 200 – 600 · 2 – 400 = 5 600 |
5 600 · 13% = 728 |
7 200 – 728 = 6 472 |
Февраль |
8 600 |
(7 200 + 8 600) – 600 · 2 · 2 – 2 · 400 = 12 600 |
12 600 · 13% – 728 = 910 |
8 600 – 910 = 7 690 |
Март |
6 000 |
(7 200 + 8 600 + 6 000) – 600 · 2 · 3 – 2 · 400 = 17 400 |
17 400 · 13% –1 638 = 624 |
6 000 – 624 = 5 376 |
Апрель |
8 000 |
(7 200 + 8 600 + 6 000 + 8 000) – 600 · 2 · 4 – 2 · 400 = 24 200 |
24 200 · 13% – 2 262 = 884 |
8 000 – 884 = 7 116 |