Учет использования прибыли

По окончании отчетного года после уплаты налога на прибыль чистая прибыль сосредотачивается на сч. 84, с которой создается резервный капитал (Д84 К82), выплачиваются дивиденды (Д84 К70,75) или гасится убыток прошлых лет (Д84 К84/убыток). Все эти решения принимаются на собрании акционеров или участников.

Реформация бухгалтерского баланса

Реформация ББ – закрытие всех субсчетов сч. 90, 91, а также перенесение прибыли (убытка) со сч. 99 на сч. 84.

Пример:

Проводки	Реформация ББ (31.12)
Д51 К90/1	Д90/1 К90/9
Д90/2 К43	Д90/9 К90/2
Д90/3 К68	Д90/9 К90/3
Д90/9 К99
Д51 К91/1	Д91/1 К91/9
Д91/2 К51	Д91/9 К91/2
Д91/9 К99
	Д99 К84 – прибыль
	Д84 К99 - убыток

Задача 1:

По состоянию на 31.12 на балансе ООО числятся:

• выручка от продажи продукции с НДС – 600 000 руб.;

• НДС с выручки – 92 000;

• затраты на изготовление продукции – 182 000;

• прочие доходы – 120 000;

• прочие расходы – 135 000.

В текущем году ООО уплатило в бюджет:

• налог на прибыль – 35 000;

• штрафных санкций – 5 000.

Также в этом году на складе был пожар, в результате которого сгорели материалы на 3 000 руб.

Провести реформацию ББ.

1. Д51 К90/1 – 600 000 – отражена выручка с продажи с НДС;

2. Д90/3 К68 – 92 000 – выделен НДС с выручки;

3. Д90/2 К20,43 – 182 000 – отражены затраты на изготовление продукции;

4. Д90/9 К99 – 326 000 – прибыль;

5. Д51 К91/1 – 120 000 – отражены прочие доходы;

6. Д91/2 К51 – 135 000 – отражены прочие расходы;

7. Д99 К91/9 – 15 000 – убыток от прочих операций

Итого прибыль за год – 311 000 (326 000 – 15 000), т.е. К99 – 311 000.

8. Д99 К68 – 35 000 – начислен налог на прибыль;

9. Д99 К68 – 5 000 – отражены штрафы;

10. Д99 К10 – 3 000 – чрезвычайные расходы.

Итого по счету 99 (К99) – 268 000 (311 000 – 35 000 – 5 000 – 3 000) – чистая прибыль, =>

Д99 К84 – 268 000.

Закрытие субсчетов:

1. Д90/1 К90/9 – 600 000;

2. Д90/9 К90/3 – 92 000;

3. Д90/9 К90/2 – 182 000;

4. Д91/1 К91/9 – 120 000;

5. Д91/9 К91/2 – 135 000.

Задача 2:

По состоянию на 31.12 на балансе ЗАО числятся:

• выручка с продажи – 420 000 с НДС;

• затраты на изготовление – 340 000;

• прочие доходы – 80 000;

• прочие расходы – 65 000.

За год ЗАО уплатило в бюджет:

• налога на прибыль – 27 000;

• штрафов – 3 000.

В начале следующего года на собрании акционеров принято решение оставшуюся прибыль распределить:

• 5% – на дивиденды;

• 10% – на создание резервного капитала.

Определить финансовый результат и провести реформацию ББ.

1. Д51 К90/1 – 420 000 – отражена выручка с продажи с НДС;

2. Д90/3 К68 – 64 068 – выделен НДС с выручки;

3. Д90/2 К20,43 – 340 000 – отражены затраты на изготовление продукции;

4. Д90/9 К99 – 15 932 – прибыль;

5. Д51 К91/1 – 80 000 – отражены прочие доходы;

6. Д91/2 К51 – 65 000 – отражены прочие расходы;

7. Д91/9 К99 – 15 000 – прибыль от прочих операций;

Итого прибыль за год – 30 932 (15 932 + 15 000), т.е. К99 – 30 932.

8. Д99 К68 – 27 000 – начислен налог на прибыль;

9. Д99 К68 – 3 000 – отражены штрафы;

Итого по счету 99 (К99) – 932 (30 932 – 27 000 – 3 000) – чистая прибыль, =>

10. Д99 К84 – 932 – отражена чистая прибыль;

11. Д84 К75 – 47 – начисление дивидендов;

12. Д84 К82 – 93 – формирование РК.

Закрытие субсчетов:

6. Д90/1 К90/9 – 420 000;

7. Д90/9 К90/3 – 64 068;

8. Д90/9 К90/2 – 340 000;

9. Д91/1 К91/9 – 80 000;

10. Д91/9 К91/2 – 65 000.