1. Расчет финансового результата:

   • Д62 К90/1 – 118 000 – отгрузка продукции;

   • Д90/2 К20,43 – 75 000 – списана фактическая себестоимость ГП;

   • Д90/3 К68/НДС – 18 000 – отражен НДС;

   • Д51 К62/авансы – 90 000 – оплата заказчиком;

   • Д90/9 К99 – 25 000 – прибыль;

   • Д62/авансы К62 – 90 000 – списание зачтенного аванса.

2. Метод начислений:

• Д99 К68/приб – 6 000 – начислен налог на прибыль (25 000 · 24%);

• Д68/НДС К51 – 18 000 – уплата НДС;

• Д68/приб К51 – 6 000 – уплата налога на прибыль;

• Д51 К62 – 28 000 – доплата заказчиком оставшейся суммы.

3. Кассовый метод:

• Д99 К76 – 6 000 – начислен налог на прибыль;

Расчет оплаченной реализации к общей сумме реализации:

% = 90 000 / 118 000 = 76%

Сумма оплаченной реализации в рассчитанной прибыли = 6 000 · 76% = 4 560

• Д76/приб К68/приб – 4 560;

• Д51 К62 – 28 000 – поступление задолженности заказчика

% = 28 000 / 118 000 = 24%

• Д76 К68/приб – 1 440

Учет финансовых результатов и использование прибыли

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период времени в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Для выявления конечного финансового результата используется сч. 99.

НПА:

• Гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль»;

• ПБУ 9/99 «Доходы организаций», утверждено приказом Минфина от 06.05.99 №32н;

• ПБУ 10/99 «Расходы организаций», утверждено приказом Минфина от 06.05.99 №33н.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности (сч. 90), прочих доходов и расходов (сч. 91) и чрезвычайных доходов и расходов (сч. 99).

Субсчета к счету 90:

1. Выручка с продаж;

2. Себестоимость с продаж;

3. НДС с продаж;

4. Акцизы;

9) Прибыль или убытки.

По окончании каждого месяца сальдо со сч. 90 и 91 переносится на сч. 99. Также на сч. 99 находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, которые не учитываются в расчете налогооблагаемой базы по расчету налога на прибыль.

По окончании каждого месяца на сч. 90 и 91 никакого сальдо не имеется, однако, все субсчета этих счетов имеют дебетовые и кредитовые сальдо, величина которых накапливается, начиная с января по 31 декабря текущего года. До конца отчетного года никаких списаний по этим субсчетам не должно быть.

В декабре отчетного года после списания финансового результата за указанный месяц внутри сч. 90, 91 производятся заключительные записи по закрытию всех субсчетов (на счет 90/9 и 91/9).

В результате произведенных записей по состоянию на 01.01 следующего года никаких сальдо по сч. 90 и 91 нет.

Учет прочих доходов и расходов

К прочим доходам и расходам относятся:

1. Операционные доходы и расходы;

2. Внереализационные доходы и расходы;

3. Чрезвычайные доходы и расходы.

Операционные доходы:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (аренда ОС и НМА);

• поступления, связанные с участием в УК др. организаций (также % и др. доходы по ц.б.);

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления от продажи ОС и др. активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).

Внереализационные доходы:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

• доходы, связанные с выбытием ОС и др. активов предприятия по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации (остаются запчасти);

• активы, полученные безвозмездно;

• поступления в форме возмещения причиненных организации убытков (страховые возмещения);

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности (3 года);

• положительные курсовые разницы.