Расчет отклонение фактической себестоимости от учетной оценки
Показатель |
Стоимость МЦ по средним ценам |
Отклонение |
1. Сн |
5 000 |
-300 |
2. Поступило МЦ за период |
10 000 |
+600 |
3. Итого МЦ на складе |
15 000 |
+300 |
4. Списано в производство МЦ |
8 000 |
Х |
5. Расчет % отношения отклонения к общей стоимости МЦ на складе |
% = (+300 / 15 000) · 100% = +2% |
|
6. Расчет отклонения к МЦ, списанных в производство |
8 000 · (+2%) |
+160 |
7. Ск |
7 000 |
+140 |
Метод fifo
Правило: 1-ая партия на приход – 1-ая в расход.
Расход МПЗ оценивается в определенной последовательности. Сначала оцениваются и списываются материальные ценности по цене первой закупленной партии, затем второй и так далее.
Порядок оценки не зависит от фактически израсходованной в производстве партии материалов.
Синтетический учет мц
Счет 10 (А) – для учета МПЗ на предприятии.
10А «Материалы» |
|
Д |
К |
Сн - МЦ на складе на начало периода |
|
1. Поступление МЦ от поставщиков, возврат их из производства |
1. Расход материалов, отпуск в производство, реализация |
2. Дооценка МЦ |
2. Уценка МЦ |
Ск - остаток МЦ на складе на конец периода |
|
15А «Заготовление и приобретение МЦ» |
|
Д |
К |
Сн - МЦ в пути на начало периода |
|
1. Покупная стоимость МЦ, по которым поступили расчетные документы |
1. Стоимость фактически поступивших и оприходованных МЦ по учетным оценкам |
2. Затраты по заготовке и доставке МЦ, документы по которым поступили |
2. Уценка МЦ |
Ск - МЦ в пути на конец периода |
|
Т.е. по дебету – фактическая себестоимость, а по кредиту – учетная оценка!!!
В конце отчетного периода при отпуске МЦ в производство, возникшая разница по счету м/у дебетовым и кредитовым оборотами списывается на счет 16.
16П «Отклонение в стоимости МЦ» |
|
Д |
К |
Сн - НЕ ИМЕЕТ |
|
1. Списание разницы в стоимости МПЗ, если фактическая себестоимость больше учетной Ф >У |
1. Списание разницы в стоимости МПЗ, если фактическая себестоимость меньше учетной Ф <У |
Ск - НЕ ИМЕЕТ |
|
В конце отчетного периода в момент списания МЦ со склада в производство или на продажу списывается и возникшая разница на счете 16 (отклонение).
Если Ф >У, то делается дополнительная запись (отклонение положительное). Списание производится на счета учета затрат на производство или себестоимость продажи Д20,23,25,28,29,44,91/2 К16.
Если Ф <У, то списание отклонения производится красной сторнировочной записью –
Д
20,23,25,28,29,44,91/2
К16 «Сторно»
Пример:
Пусть У = 20, Ф = 50
15А |
|
16П |
||
Д |
К |
|
Д |
К |
Сн |
|
|
|
|
Ф = 50 |
У = 20 |
Сравнять обороты |
Ф >У |
Ф < У |
|
30 (Ф >У) |
|
30 |
|
Т.О., счета 15, 16 используются при методе учета МЦ на складе по учетным оценкам!!!
ПРОВОДКИ
Содержание операции |
Проводка |
|
Д |
К |
|
1. Поступили МЦ от поставщиков по документам (фактическая себ-ть) |
15 |
60 |
2. Оприходование фактически поступивших МЦ на склад по учетным оценкам |
10 |
15 |
3. В конце отчетного периода возникшая разница (отклонение) на сч. 15 списывается на сч. 16, т.о., чтобы Ск по сч. 15 было равно нулю, при этом:
|
16 |
15 |
|
15 |
16 |
4. Отпуск МЦ в производство или на продажу (по учетным оценкам) |
20, 44, 91/2 |
10 |
5. Списывается отклонение по МЦ со счета 16, при этом: |
|
|
|
20, 44, 91/2 |
16 |
|
20, 44, 91/2 |
16 |
Задачи:
1. Поступили материалы от поставщиков по документам на 10 000 руб. Затраты по доставке материалов по документам составили 2 000 р. На складе принята учетная оценка и данные материалы учитываются на складе по 15 000 р. Все материалы списаны в производство.
Записать материалы на счетах БУ.
Д15 К60 – 10 000;
Д15 К76 (51) – 2 000;
Д10 К15 – 15 000;
Д15 К16 – 3 000;
Д20 К10 – 15 000;
Д20 К16 – 3 000 «Сторно», т.к. Д < У.
15А |
|
16П |
||
Д |
К |
|
Д |
К |
Сн = 0 |
|
|
|
|
12 000 |
15 000 |
|
|
|
3 000 |
|
|
|
3000 |
2. ООО приобрело 200 банок краски по цене 1 200 р. За банку, в т.ч. НДС 200 р. ООО приобрело еще 100 банок краски по цене 1 500 р. за банку, в т.ч. НДС 250 р. На склад поступила 3-я партия краски – 300 банок по цене 1 350, в т.ч. НДС 225р.
ТЗР по доставке 1-ой партии составили 6 000, в т.ч. НДС 1 000, 2-ой партии – 3 000, в т.ч. НДС 500р., 3-ей партии – 9 000, в т.ч. НДС 1 500.
ООО в учетной политике отразило, что счет 15 и 16 не использует.
Определить первоначальную стоимость краски и отразить в учете.
Журнал хоз-ых операций:
Хоз-ая операция |
Сумма |
Проводка |
|
Д |
К |
||
1. Оприходована 1-ая партия |
200 · 1 000 + 5 000 = 205 000 |
10 |
60 |
2. Отражен НДС, относящийся к 1-ой партии |
200 · 200 + 1 000 = 41 000 |
19/3 |
60 |
3. Оприходована 2-ая партия |
100 · 1 250 + 2 500 = 127 500 |
10 |
60 |
4. Отражен НДС, относящийся ко 2-ой партии |
100 · 250 + 500 = 25 500 |
19/3 |
60 |
5. Оприходована 3-я партия |
300 · 1 125 + 7 500 = 345 000 |
10 |
60 |
6. Отражен НДС, относящийся к 3-ей партии |
300 · 225 + 1 500 = 69 000 |
19/3 |
60 |
3. ООО 3-го февраля получило на склад 10 банок краски. Согласно учетной политике материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена 1 банки с краской – 1 100 руб. Счет-фактура от поставщика получен 5 февраля. Согласно счету-фактуры общая стоимость краски составила 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.
Счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке краски – 2 360 руб., в т.ч. НДС 360 руб. был получен 7-го февраля.
Отразить операции в учете.
Дата |
Содержание проводки |
Сумма |
Проводка |
|
Д |
К |
|||
03.02 |
Отражена учетная цена |
10 · 1 100 = 11 000 |
10 |
15 |
05.02 |
Поступили МЦ от поставщиков по документам (фактическая себестоимость), без НДС |
11 800 – 1 800 = 10 000 |
15 |
60 |
Отражен НДС |
1 800 |
19/3 |
60 |
|
Отражены затраты по доставке материалов по документам, без НДС |
2 000 |
15 |
76 |
|
Отражен НДС |
360 |
19/3 |
76 |
|
Списание отклонения (Ф > У) |
12 000 – 11 000 = 1 000 |
16 |
15 |
|