- •20 (Вп) Хозяйственные ситуации (операции) как факты хозяйственной жизни: понятие, классификация, типы
- •21.(Вп). Хозяйственные ситуации и их анализ. Проблемы, решаемые при анализе хозяйственных операций.
- •22.(Вп). Юридический анализ фактов хозяйственной жизни
- •23.(Вп). Оценка налоговых последствий
- •24.(Вп). Понятие риска. Виды внутристрановых рисков и методы и их снижения.
- •25.(Вп). Методы оценки коммерческого риска
- •26.(Вп). Меры по распределению и минимизации риска
- •27.(Вп). Оценка влияния хозяйственных ситуаций на финансовые результаты деятельности организации.
- •28.(Вп). Выбор оптимального варианта решения хозяйственных ситуаций, порядок их отражения в учете и отчетности
- •29.(Вп). Место и роль контроля в системе управления организацией
- •30.(Вп). Планирование и организация системы внутреннего контроля
- •31.(Вп). Классификация внутреннего контроля
- •32.(Вп). Формы финансового контроля и его взаимосвязь с бухгалтерским учетом
- •33.(Вп). Применяемые методы проверок
- •34.(Вп). Принципы и задачи документальной ревизии
- •35.(Вп). Ответственность за правонарушения в сфере бухгалтерского дела и налогообложения
- •36.(Вп). Действие главного бухгалтера в случае обнаружения неуплаты налогов в бюджет
- •37.(Вп). Понятие, сущность и методика судебно – экономической экспертизы
- •38.(Вп). Предмет судебной экспертизы в экономичной области
- •39. Понятие формы бухгалтерского учета
- •40.Компьютерные формы бухгалтерского учета
- •41.Организация работы бухгалтерии при применении вычислительной техники
- •42.Создание структуры компьютерной бухгалтерии
- •43.Особенности аудита при использовании кисп
- •44.Изучение и оценка кисп
- •45.Аудиторский риск при использовании кисп
- •46.Методика тестирования кисп аудитором
23.(Вп). Оценка налоговых последствий
Учет и налоговые последствия фактов хозяйственной жизни могут зависеть от юридического оформления договорных отношений, поэтому профессиональное суждение бухгалтера при отражении фактов хозяйственной жизни должно быть основано на знаниях в области гражданского и налогового права, а также арбитражной практики.
Изменения, происходящие в законодательстве о налогах и сборах, приводят ко все большей взаимозависимости и взаимообусловленности отдельных норм налогового и гражданского права. Можно констатировать, что в ряде случаев порядок расчета налогооблагаемой базы и сроки уплаты налогов зависят от того, как конкретный факт хозяйственной жизни интерпретируется в ГК РФ, а многие статьи НК РФ имеют указания, зависящие от вида договора гражданско-правового характера, на основании которого стороны оформляют совершаемые факты хозяйственной жизни.
В связи с этим организация может влиять на трактовку осуществляемых фактов хозяйственной жизни с точки зрения гражданского законодательства, чтобы провести оценку налоговых последствий отдельных сделок на стадии заключения хозяйственных договоров и тем самым создать наиболее выгодный режим налогообложения.
Договорной политикой целесообразно считать использование возможностей выбора типа договора, партнера сделки, условий хозяйственных договоров с целью достижения желаемого финансового результата или определенной структуры активов организации [45, с. 50, 59].
При оформлении договоров необходимо тщательно работать с инструментами договорной политики, которые позволяют предотвратить неблагоприятные налоговые последствия. К инструментам договорной политики организации можно отнести:
1) выбор контрагента;
2) выбор вида договора;
3) выбор отдельных условий договора.
При выборе контрагента необходимо выяснить:
• есть ли между Россией и иностранным государством (если заключаются договоры с иностранными контрагентами) соглашение об избежании двойного налогообложения;
• зарегистрирован ли нерезидент в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика;
• является ли контрагент плательщиком НДС.
Если заключен договор купли-продажи основных средств с отсрочкой платежа или в рассрочку, покупатель может принять к вычету сумму НДС при наличии счета-фактуры, не дожидаясь перечисления денежных средств продавцу.
Выбор отдельных условий договора. Действующее гражданское законодательство не ограничивает стороны в заключении договора, согласовании его условий и т. д. Если же условия договора не определены сторонами, то они определяются обычаями делового оборота, применяемыми к отношениям сторон. В п. 3 ст. 2 ГК РФ содержатся положения, исключающие из сферы гражданского права имущественные отношения, регулируемые налоговым, финансовым и административным законодательством, основанные на властном подчинении, если иное не предусмотрено законодательством, поэтому при заключении договора необходимо учитывать налоговое законодательство.