38.(Вп). Предмет судебной экспертизы в экономичной области

Цель исследования материалов дела в СЭЭ — установление материального вреда (ущерба), предполагающего правовую квалификацию ущерба как последствия правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности.

Соответственно к объектам СЭЭ относятся следующие документы:

1. Договоры гражданско-правового характера.

2. Учетные бухгалтерские документы, включающие первичные и сводные.

3. Материалы механизированного учета.

4. Учетные (счетные) регистры.

5. Документы отчетности, включающие отчеты управленческого и финансового учета.

6. Материалы инвентаризации.

Иные материалы, необходимые для производства СЭЭ:

1. Акты ревизий.

2. Решения иных вышестоящих органов.

3. Справки и уведомления о действиях с ценностями.

4. Заключения некоторых других экспертиз (товароведческой, строительной, технологической и пр.).

5. Относящиеся к предмету экспертизы сведения из показаний обвиняемых, свидетелей.

6. Протоколы обысков и выемок.

7. Неофициальные документы.

К объектам СЭЭ также относятся отчетные документы (балансы с приложениями, декларации о доходах), содержащие недостоверные сведения о результатах предпринимательской деятельности. Поскольку в гражданском (арбитражном) процессе доказательствами являются достоверные документы, представляется, что и к объектам СЭЭ по гражданским делам также относятся указанные достоверные документы.

Объекты, исследуемые экспертом-экономистом, включают в себя: копии, ксерокопии, вторые и третьи экземпляры документов, имеющие значение для дела и приобщенные к делу в качестве доказательств. Эти документы исследуются при условии проверки их доказательственной силы средствами СЭЭ или другими следственными действиями.

В качестве основания для назначения СЭЭ чаще всего выступают:

1. Общее основание — необходимость исследования вопросов, требующих применения специальных познаний эксперта-экономиста.

2. Недоброкачественное проведение ревизии, выразившееся в наличии противоречий между актом ревизии и другими материалами дела. противоречий в выводах ревизоров при проведении первоначальной., повторной или дополнительной ревизий.

3. Обоснованное ходатайство участников процесса о назначении СЭЭ.

4. Предписания экспертов других специальностей о необходимости проведения СЭЭ.

Производство судебных экспертиз может осуществляться как в судебно-экспертных учреждениях, так и в других организациях (частными экспертными организациями и экспертами).

При составлении экспертом заключения, а также на стадии совета экспертов и формулирования выводов, если судебная экспертиза производится комиссией экспертов, присутствие участников процесса не допускается.

Порядок назначения и проведения СЭЭ налоговыми органами регламентируется ст. 95 НК РФ.

Основные отличия организации ее проведения от организации проведения экспертизы по требованию следствия, суда и прокуратуры заключаются в следующем:

1. Эксперты привлекаются для участия только в выездных налоговых проверках.

2. Результаты экспертизы (или сообщение о невозможности дать заключение) прилагаются к актам выездных налоговых проверок.

3. На экспертное рассмотрение ставятся узкие, сугубо специальные вопросы бухгалтерского учета, так как должностные лица налоговых органов в силу своей компетенции должны обладать профессиональными познаниями в области бухгалтерского учета и решать подавляющее число этих вопросов самостоятельно.

4. Согласно п. 2 ст. 95 НК РФ привлечение к сотрудничеству эксперта осуществляется на договорной основе (путем заключения гражданско-правового договора на оказание услуг между экспертом или экспертным учреждением и налоговым органом).

5. Отказ эксперта от заключения с налоговым органом договора (ввиду принципа свободы его заключения) не может служить основанием для привлечения эксперта к ответственности за отказ в проведении экспертизы.

6. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговую проверку.

7. Об ознакомлении эксперта с постановлением о назначении экспертизы и разъяснении ему своих прав составляется протокол.

Методические приемы судебно-экономических и связанных с исследованием документов криминалистических экспертиз можно объединить в три группы:

1. Документальные.

2. Расчетно-аналитические.

3. Обобщение и реализация результатов экспертизы.

Документальные приемы — это исследование учетных документов, различные экспертизы этих документов, проверка нормативно-правовой базы их составления и т. д. Их применяют при условии, что возник ущерб от хозяйственных операций, отображенных в первичной документации, регистрах бухгалтерского учета, которые стали объектами расследования правоохранительными органами.

К расчетно-аналитическим приемам относятся, прежде всего, экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы.

Обобщение и реализация результатов экспертизы включают в себя: сводку, группировку, систематизацию, оценку и реализацию следствием и судом результатов экспертизы, назначение повторных или дополнительных экспертиз