3.Понятие, виды и сущность лизинговых платежей.

Экономическая сущность лизинга объясняется характером имущественных отношений, возникающих при лизинговых сдел­ках. Имущество - предмет договора лизинга - является собствен­ностью лизингодателя, лизингополучатель же в течение срока действия договора получает право владения и пользования этим имуществом за определенную плату.

Чтобы стать собственником имущества, лизингодатель при­обретает его по договору купли-продажи у продавца (поставщи­ка), уплатив последнему при этом полную его стоимость.

Лизингополучатель приобретает право владения и пользова­ния имуществом по договору лизинга, уплачивая за него лизин­годателю причитающуюся по договору сумму в виде лизинго­вых платежей, которые включают полную или частичную ком­пенсацию стоимости имущества, предусмотренную договором, а также плату за предоставленную лизинговую услугу и дополни­тельные услуги, предусмотренные договором.

Расчет производится в следующей последовательности:

1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам.

2. Рассчитывается общий размер платежей за весь срок договора.

3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной периодичностью.

В расчетах используется совокупность формул, которые, по нашему мнению, не составляют трудности в понимании и могут быть применены на ПЭВМ в электронной таблице Excel (любой версии).

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

ЛП= АО+ ПК+ КВ+ ДУ+ НДС1

(1)

где: ЛП - общая сумма лизинговых платежей;

АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;

КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги, предусмотренные договором лизинга;

НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Рассмотрим как производится расчет суммы лизингового платежа на следующем примере.

Лизинговая компания «А» передает в лизинг тяжелые дисковые бороны БДТ – 9А. Их балансовая стоимость составляет 90 тысяч рублей. Норма амортизационных отчислений – 20%, ставка за пользование кредитом – 42% годовых, комиссионное вознаграждение лизингодателя – 12% от суммы сделки.

Амортизационные отчисления (АО) рассчитываются по формуле:

АО=

БС*На 100

(2)

где: БС - балансовая стоимость имущества, млн. руб.

На - норма амортизационных отчислений, процентов.

Балансовая стоимость определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами бухгалтерского учета.

Норма амортизационных отчислений принимается в соответствии с “Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”, утвержденными Постановлением СМ СССР от 22.10.90 года.

Согласно формуле 2 сумма амортизационных отчислений составит: 90000 * 20 % = 18000 руб.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества рассчитывается по формуле:

ПК=

КР*СТк 100

(3)

где: ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.

Стк - ставка за кредит, процентов годовых.

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества:

Kрt=

Q*(OCN+OCk) 2

(4)

Kpt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.;

OCN и Ock - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, тыс. руб.;

Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, то коэффициент Q=1.

Расчет платы за использованные кредитные ресурсы производится по формуле 3, но предварительно нужно определить Kpt – сумма кредитных ресурсов, используемых на приобретение имущества. По условию для приобретения имущества используются только заемные средства, т. е. Q = 1. Kpt = 81000 рублей. Исходя из этого плата за кредит составит 81000 * 42% = 34020 руб.

Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

а) от балансовой стоимости имущества;

б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле:

KBt=p*БС

(5.1)

где: р - это ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;

БС - балансовая стоимость имущества.;

или по формуле:

KBt=

ОСн+ОСк 2

*

СТв 100

(5.2)

где: Ств - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

В нашем случае сумма комиссионного вознаграждения равна 90000 * 12% = 10800 руб.