- •Глава 1. Основные понятия и роль бухгалтерского учета 6
- •Глава 3. Методологическая основа бухгалтерского учета 22
- •Глава 4. Классификация счетов бухгалтерского учета 28
- •Глава 5. Бухгалтерский баланс 44
- •Глава 1. Основные понятия и роль бухгалтерского учета Понятие хозяйственного учета
- •Виды хозяйственного учета
- •Роль и задачи бухгалтерского учета
- •Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •Классификация хозяйственных средств предприятия
- •Классификация источников образования хозяйственных средств
- •Понятие и структура бухгалтерского счета
- •Глава 2. Система счетов бухгалтерского учета Активные бухгалтерские счета
- •Пассивные бухгалтерские счета
- •Учет расчетов по обязательствам
- •Активно-пассивные бухгалтерские счета
- •Синтетический и аналитический учет
- •План счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3. Методологическая основа бухгалтерского учета
- •Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
- •1. Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета:
- •2. Получены материалы от учредителей:
- •3. Перечислены налоги в бюджет:
- •4. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала:
- •5. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала:
- •6. Оприходованы запасные части на склад:
- •1. Дебет 10 «Материалы» кредит 20 «Основное производство»:
- •2. Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит 50 «Касса»:
- •3. Дебет 75 «Расчеты с учредителями» кредит 80 «Уставный капитал»:
- •4. Дебет 20 «Основное производство» кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
- •Глава 4. Классификация счетов бухгалтерского учета Инвентарные счета
- •Фондовые счета
- •Расчетные счета
- •Регулирующие счета, их использование для учета амортизации средств
- •Бюджетно-распределительные счета
- •Собирательно-распределительные счета
- •Калькуляционные счета
- •Операционно-результатные счета
- •Финансово-результатные счета
- •99 «Прибыли и убытки»; 91 «Прочие доходы и расходы».
- •Забалансовые счета
- •Глава 5. Бухгалтерский баланс Порядок расчета оборотной ведомости и баланса
- •Виды балансов
- •1.Остатки на начало текущего месяца.
- •3. Расчеты на бухгалтерских счетах.
- •4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц.
- •5.Производим разноску по аналитическим счетам
- •7. Составляем баланс.
- •Отражение в балансе активно-пассивных счетов
- •Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
- •4. Четвертый тип хозяйственных операций вызывает одновременное уменьшение актива и пассива баланса.
- •Вступительный баланс
- •6. Организация и формы ведения бухгалтерского учета
- •Автоматизированные формы ведения учета
- •Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета
5.Производим разноску по аналитическим счетам
Таблица 5.5.
Аналитический счет "Линолеум" к счету 10 "Материалы" |
|||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Приход |
Расход |
Остаток |
|||
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
|
|
|
|
200 |
16000,00 |
1 |
Отпущены со склада и израсходованы материалы для выполнения работ |
|
|
60 |
4800,00 |
|
|
2 |
Акцептован счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы |
100 |
8000,00 |
|
|
|
|
3 |
Оприходован на склад линолеум, приобретенный в магазине розничной торговли за наличный расчет |
20 |
1600,00 |
|
|
|
|
4 |
Отпущены со склада и израсходованы материалы для выполнения работ: |
|
|
150 |
12000,00 |
|
|
|
Оборот за период |
120 |
9600,00 |
210 |
16800,00 |
|
|
|
Сальдо на 01.10.2011 |
|
|
|
|
110 |
8800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.6. Аналитический счет "Паркет" к счету 10 "Материалы" |
|||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Приход |
Расход |
Остаток |
|||
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
|
|
|
|
100 |
24000,00 |
1 |
Отпущены со склада и израсходованы материалы для выполнения работ |
|
|
80 |
19200,00 |
|
|
2 |
Акцептован счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы |
100 |
24000,00 |
|
|
|
|
3 |
Отпущены со склада и израсходованы материалы для выполнения работ: |
|
|
100 |
24000,00 |
|
|
4 |
Акцептован счет за полученный и оприходованный на склад паркет |
100 |
24000,00 |
|
|
|
|
|
Оборот за период |
200 |
48000,00 |
180 |
43200,00 |
|
|
|
Сальдо на 01.10.2011 |
|
|
|
|
120 |
28800,00 |
Таблица 5.7. Аналитический счет ООО "Свет" к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
||||||||||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
|
10000,00 |
|||||||||||
1 |
Акцептован счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы |
|
32000,00 |
|||||||||||
2 |
Перечислено с расчетного счета |
10000,00 |
|
|||||||||||
|
Оборот за период |
10000,00 |
32000,00 |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.10.2011 |
|
32000,00 |
|||||||||||
Таблица 5.8. Аналитический счет ООО "Заря" к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
||||||||||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
|
10000,00 |
|||||||||||
1 |
Перечислено с расчетного счета |
10000,00 |
|
|||||||||||
2 |
Акцептован счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы |
|
24000,00 |
|||||||||||
|
Оборот за период |
10000,00 |
24000,00 |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.10.2011 |
|
24000,00 |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Таблица 5.9. Аналитический счет ООО "Авангард" к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
||||||||||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
30000,00 |
|
|||||||||||
1 |
Зачислены на расчетный счет средства |
|
30000,00 |
|||||||||||
2 |
Предъявлены расчетные документы заказчикам за выполненные ремонтные работы |
48000,00 |
|
|||||||||||
|
Оборот за период |
48000,00 |
30000,00 |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.10.2011 |
48000,00 |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Таблица 5.10. Аналитический счет ООО "Весна" к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
||||||||||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
25000,00 |
|
|||||||||||
1 |
Зачислены на расчетный счет средства |
|
25000,00 |
|||||||||||
|
Оборот за период |
0,00 |
25000,00 |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.10.2011 |
0,00 |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Таблица 5.11. Аналитический счет "Соколов И.А." к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
||||||||||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
5000,00 |
|
|||||||||||
1 |
Получено в кассу от заказчика Соколова И.А. |
|
5000,00 |
|||||||||||
|
Оборот за период |
0,00 |
5000,00 |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.10.2011 |
0,00 |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Таблица 5.12. Аналитический счет ОАО "Импульс" к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
||||||||||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
0,00 |
|
|||||||||||
1 |
Предъявлены расчетные документы заказчикам за выполненные ремонтные работы |
30000,00 |
|
|||||||||||
|
Оборот за период |
30000,00 |
0,00 |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.10.2011 |
30000,00 |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Таблица 5.13. Аналитический счет "Прочие заказчики" к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
||||||||||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
0,00 |
|
|||||||||||
1 |
Предъявлены расчетные документы заказчикам за выполненные ремонтные работы |
111000,00 |
|
|||||||||||
|
Оборот за период |
111000,00 |
0,00 |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.10.2011 |
111000,00 |
|
|||||||||||
Таблица 5.14. Аналитический счет "Павлов А.И." к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
||||||||||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
13000,00 |
|
|||||||||||
1 |
На основании авансового отчета описываются фактические командировочные расходы на затраты основного производства |
|
12000,00 |
|||||||||||
2 |
Внесена в кассу Павловым А.И. неизрасходованная сумма подотчетных средств |
|
1000,00 |
|||||||||||
|
Оборот за период |
0,00 |
13000,00 |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.10.2011 |
0,00 |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Таблица 5.15. Аналитический счет "Соловьева Н.А." к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
||||||||||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
1000,00 |
|
|||||||||||
1 |
Оприходован на склад линолеум, приобретенный в магазине розничной торговли за наличный расчет |
|
1600,00 |
|||||||||||
2 |
Выдана из кассы Соловьевой Н.А. сумма перерасхода по авансовому счету |
600,00 |
|
|||||||||||
3 |
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды зав. складом Соловьевой Н.А. |
2000,00 |
|
|||||||||||
|
Оборот за период |
2600,00 |
1600,00 |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.10.2011 |
2000,00 |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Таблица 5.16. Аналитический счет "Карпова И.С." к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
||||||||||||||
№ п/п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.09.2011 |
4000,00 |
|
|||||||||||
1 |
Списываются фактически произведенные расходы на затраты основного производства |
|
4000,00 |
|||||||||||
|
Оборот за период |
0,00 |
4000,00 |
|||||||||||
|
Сальдо на 01.10.2011 |
0,00 |
|
|||||||||||
6.Составляем сводные ведомости по счетам 10,60,62,71. Таблица 5.17. Сводная ведомость по счетам 10 «материалы», 60 «поставщики» ,62 «покупатели» , 71 «подотчетные лица»
|
|
|||||||||||||
Наименование счетов |
Сальдо на 01.09.2010 |
Оборот за сентябрь |
Сальдо на 01.10.2010 |
|
||||||||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
||||||||
10 "Материалы" |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
линолеум |
16000 |
0 |
9600 |
16800 |
8800 |
0 |
|
|||||||
паркет |
24000 |
0 |
48000 |
43200 |
28800 |
0 |
|
|||||||
итого |
40000 |
0 |
57600 |
60000 |
37600 |
0 |
|
|||||||
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
ООО "Свет" |
|
10000 |
10000 |
32000 |
|
32000 |
|
|||||||
ООО "Заря" |
|
10000 |
10000 |
24000 |
|
24000 |
|
|||||||
итого |
|
20000 |
20000 |
56000 |
0 |
56000 |
|
|||||||
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
ООО "Весна" |
25000 |
0 |
0 |
25000 |
0 |
0 |
|
|||||||
ООО "Авангард" |
30000 |
0 |
48000 |
30000 |
48000 |
0 |
|
|||||||
Соколов И.А. |
5000 |
0 |
|
5000 |
|
0 |
|
|||||||
ОАО "Импульс" |
|
0 |
30000 |
|
30000 |
0 |
|
|||||||
Прочие заказчики |
|
0 |
111000 |
|
111000 |
|
|
|||||||
итого |
60000 |
0 |
189000 |
60000 |
189000 |
0 |
|
|||||||
71 "Подотчетные лица" |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Павлов А.И. |
13000 |
0 |
|
13000 |
0 |
0 |
|
|||||||
Соловьев Н.А |
1000 |
0 |
2600 |
1600 |
2000 |
0 |
|
|||||||
Карпов И.С |
4000 |
0 |
0 |
4000 |
0 |
0 |
|
|||||||
итого |
18000 |
0 |
2600 |
18600 |
2000 |
0 |
|
|||||||