- •Глава 1. Основные понятия и роль бухгалтерского учета 6
- •Глава 3. Методологическая основа бухгалтерского учета 22
- •Глава 4. Классификация счетов бухгалтерского учета 28
- •Глава 5. Бухгалтерский баланс 44
- •Глава 1. Основные понятия и роль бухгалтерского учета Понятие хозяйственного учета
- •Виды хозяйственного учета
- •Роль и задачи бухгалтерского учета
- •Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •Классификация хозяйственных средств предприятия
- •Классификация источников образования хозяйственных средств
- •Понятие и структура бухгалтерского счета
- •Глава 2. Система счетов бухгалтерского учета Активные бухгалтерские счета
- •Пассивные бухгалтерские счета
- •Учет расчетов по обязательствам
- •Активно-пассивные бухгалтерские счета
- •Синтетический и аналитический учет
- •План счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3. Методологическая основа бухгалтерского учета
- •Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
- •1. Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета:
- •2. Получены материалы от учредителей:
- •3. Перечислены налоги в бюджет:
- •4. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала:
- •5. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала:
- •6. Оприходованы запасные части на склад:
- •1. Дебет 10 «Материалы» кредит 20 «Основное производство»:
- •2. Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит 50 «Касса»:
- •3. Дебет 75 «Расчеты с учредителями» кредит 80 «Уставный капитал»:
- •4. Дебет 20 «Основное производство» кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
- •Глава 4. Классификация счетов бухгалтерского учета Инвентарные счета
- •Фондовые счета
- •Расчетные счета
- •Регулирующие счета, их использование для учета амортизации средств
- •Бюджетно-распределительные счета
- •Собирательно-распределительные счета
- •Калькуляционные счета
- •Операционно-результатные счета
- •Финансово-результатные счета
- •99 «Прибыли и убытки»; 91 «Прочие доходы и расходы».
- •Забалансовые счета
- •Глава 5. Бухгалтерский баланс Порядок расчета оборотной ведомости и баланса
- •Виды балансов
- •1.Остатки на начало текущего месяца.
- •3. Расчеты на бухгалтерских счетах.
- •4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц.
- •5.Производим разноску по аналитическим счетам
- •7. Составляем баланс.
- •Отражение в балансе активно-пассивных счетов
- •Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
- •4. Четвертый тип хозяйственных операций вызывает одновременное уменьшение актива и пассива баланса.
- •Вступительный баланс
- •6. Организация и формы ведения бухгалтерского учета
- •Автоматизированные формы ведения учета
- •Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета
4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц.
В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.
Наименование счетов |
Сальдо на 01.09.2010 |
Оборот за сентябрь |
Сальдо на 01.10.2010 |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
01 "Основные средства" |
76000 |
|
|
|
76000 |
|
02 "Амортизация ОС" |
|
16000 |
|
10000 |
|
26000 |
10 "Материалы" |
40000 |
|
57600 |
60000 |
37600 |
|
20 "Основное производство" |
|
|
140400 |
140400 |
0 |
|
50 "Касса" |
11000 |
|
42500 |
43600 |
9900 |
|
51 "Расчетные счета" |
68000 |
|
66000 |
100500 |
33500 |
|
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
20000 |
20000 |
56000 |
|
56000 |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
60000 |
|
189000 |
60000 |
189000 |
|
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
|
57000 |
|
|
|
57000 |
68 "Расчеты с бюджетом" |
|
30000 |
30000 |
4940 |
|
4940 |
69 "Расчеты по соц. страхованию и обеспечению" |
|
14000 |
14000 |
14400 |
|
14400 |
70 "Расчеты по оплате труда" |
|
36000 |
40940 |
40000 |
|
35060 |
71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
18000 |
|
2600 |
18600 |
2000 |
|
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|
|
|
6000 |
|
6000 |
80 "Уставный капитал" |
|
100000 |
|
|
|
100000 |
90/1 "Выручка" |
|
|
|
189000 |
|
189000 |
90/2 "Себестоимость продаж" |
|
|
140400 |
|
140400 |
|
90/9 "Прибыль от продаж" |
|
|
48600 |
|
48600 |
|
99 "Прибыли и убытки" |
|
|
|
48600 |
|
48600 |
ИТОГО: |
273000 |
273000 |
792040 |
792040 |
537000 |
537000 |
Оборотная ведомость имеет два назначения.
Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.
Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.
Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.
Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.
Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.