Возврат займа

Когда заемщик возвратит вашей организации взятые взаймы деньги, сделайте проводку:

• Дебет 51 Кредит 58-3 - возвращены заемные средства.

Как учитывать вклады по договору простого товарищества (в совместную деятельность)

Для таких вкладов к счету 58 откройте субсчет 58-4 "Вклады по договору простого товарищества".

Внесение вклада в совместную деятельность

Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в договоре простого товарищества) совпадает с балансовой стоимостью этого имущества, внесение вклада в совместную деятельность отразите так:

• Дебет 58-4 Кредит 50 (51, ...) - внесен вклад в совместную деятельность деньгами

или

• Дебет 58-4 Кредит 43 (41, 01, 04, 08, 10, 58-1, 58-2) - внесен вклад в совместную деятельность имуществом;

• Дебет 58-4 Кредит 19 - восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в договоре простого товарищества без учета восстановленного НДС) не совпадает с балансовой стоимостью этого имущества, сделайте такую проводку:

• Дебет 58-4 Кредит 91-1 - отражено превышение договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью

или

• Дебет 91-2 Кредит 58-4 - отражено превышение учетной стоимости переданного имущества над его договорной стоимостью.

Передача имущества в качестве вклада в совместную деятельность не является реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) и, следовательно, не облагается НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Возврат вклада из совместной деятельности

После того как договор простого товарищества будет прекращен, ваша организация получит назад имущество, ранее внесенное в качестве вклада в совместную деятельность. Возврат вклада из совместной деятельности отразите так:

• Дебет 50 (51, 01, 04, 08, 10, 41, 43, 58-1, 58-2) Кредит 58-4 - возвращена сумма вклада (деньгами или имуществом).

Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Создание резервов под обесценение финансовых вложений

Резервы под обесценение финансовых вложений создают для уточнения оценки активов организации (в бухгалтерском балансе ценные бумаги отражают за вычетом сумм созданных резервов).

Резервы под обесценение финансовых вложений могут создавать организации, имеющие на балансе ценные бумаги, которые не котируются на фондовой бирже.

Сумму резервов под обесценение финансовых вложений включают в состав прочих расходов организации.

В учете это отражают проводкой:

• Дебет 91-2 Кредит 59 - создан резерв под обесценение финансовых вложений.

Сумма резервов под обесценение финансовых вложений налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.

По некотируемым ценным бумагам фирма должна проводить проверку на обесценение в конце каждого:

• месяца;

• квартала;

• года.

Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике.

Если появляются признаки обесценения, то проверку проводит независимо от выбранного способа.

При проверке на обесценение смотрят на выполнение следующих условий:

1. на две последние отчетные даты учетная стоимость ценных бумаг была существенно (этот уровень организация определяет сама в учетной политике) выше расчетной(средней цены по сделкам с аналогичными ценными бумагами);

2. в течение отчетного периода расчетная стоимость значительно изменялась только в направлении уменьшения;

3. отсутствует информация о возможном повышении расчетной стоимости.

Если эти условия выполнены, необходимо создать резерв под обесценение (п. 37 ПБУ 19/02).

Пример

ЗАО "Актив" принадлежит 1000 облигаций.

Официальных котировок по ним нет.

Учетная цена - 120 руб. за облигацию.

Уровень существенности - 5%

В течение I квартала 2009 года в компанию регулярно поступала информация о большом количестве сделок по аналогичным облигациям.

Средняя цена по сделкам - 70 руб. (что более чем на 5% ниже балансовой цены).

31 марта 2009 года бухгалтер "Актива" сделал проводку:

• Дебет 91-2 Кредит 59 - 50 000 руб. (1000 шт. х (120 руб. - 70 руб.)) - создан резерв под обесценение финансовых вложений.