Выбытие векселей

Выбытие векселя, учтенного на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги", отражают в бухгалтерском учете так же, как и выбытие других ценных бумаг. При этом не имеет значения, продают вексель за деньги или им оплачивают приобретенные товары (работы, услуги).

При выбытии векселя сделайте проводки:

• Дебет 76 Кредит 91-1 - отражена задолженность покупателя векселя;

• Дебет 91-2 Кредит 58-2 - списана учетная стоимость векселя;

• Дебет 91-2 Кредит 76 (51) - учтены расходы по продаже векселя;

• Дебет 51 (41, 10, 20...) Кредит 76 - покупатель погасил задолженность.

В конце месяца определите финансовый результат от продажи векселя:

• Дебет 99 Кредит 91-9 - отражен убыток от продажи векселя

или

• Дебет 91-9 Кредит 99 - отражена прибыль от продажи векселя.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример

ЗАО "Актив" пользуется услугами энергоснабжающей организации.

Согласно полученному счету-фактуре задолженность "Актива" перед энергоснабжающей организацией за оплату электроэнергии составила 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

На основании этого счета-фактуры бухгалтер "Актива" сделал проводки:

• Дебет 20 Кредит 60 - 10 000 руб. (11 800 - 1800) - отражена стоимость потребленной электроэнергии;

• Дебет 19 Кредит 60 - 1800 руб. - учтен НДС;

• Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - 1800 руб. - принят к вычету НДС.

В этом же месяце ЗАО "Актив" приобрело на вторичном рынке за 9000 руб. вексель этой же энергоснабжающей организации номиналом 11 800 руб.

При покупке векселя бухгалтер сделал проводку:

• Дебет 58 Кредит 51 - 9000 руб. - приобретен вексель энергоснабжающей организации.

Задолженность по оплате электроэнергии "Актив" погасил векселем.

Бухгалтер "Актива" отразил это в учете так:

• Дебет 76 Кредит 91-1 - 11 800 руб. - вексель предъявлен к оплате;

• Дебет 91-2 Кредит 58 - 9000 руб. - списана балансовая стоимость векселя;

• Дебет 60 Кредит 76 - 11 800 руб. - произведен взаимозачет задолженностей;

• Дебет 91-9 Кредит 99 - 2800 руб. (11 800 - 9000) - отражена прибыль от продажи векселя (по итогам отчетного месяца).

Как учитывать предоставленные займы

Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 откройте субсчет 58-3 "Предоставленные займы".

Если ваша организация предоставляет заем другой организации или физическому лицу, то между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает.

Лицензии для предоставления займа не требуется.

Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, НДС не облагают (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Предоставление займа

Если ваша организация предоставила другой организации денежный заем, сделайте проводки:

• Дебет 58-3 Кредит 51 (50...) - предоставлен заем;

• Дебет 76 Кредит 91-1 - начислены проценты по договору займа за соответствующий период;

• Дебет 51 (50...) Кредит 76 - получены проценты по договору займа.

Если в обеспечение предоставленного займа ваша организация получила вексель, то такой заем учитывайте на субсчете 58-3 обособленно.

Пример

ЗАО "Актив" предоставило ООО "Прогресс" заем на сумму 100 000 руб. сроком на три месяца. В обеспечение займа "Прогресс" выдал "Активу" простой вексель с обязательством выплатить полученные взаймы 100 000 руб. через три месяца.

Бухгалтер "Актива" открыл к субсчету 58-3 субсчет второго порядка 58-3-1 "Векселя, полученные в обеспечение договора займа" и сделал проводку:

• Дебет 58-3-1 Кредит 51 100 000 руб. - получен вексель в обеспечение договора займа.

Если вы предоставили заем работнику вашей организации, для учета такого займа используйте субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" (смотрите счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", ситуацию "Как учесть заем, выданный работнику").

Проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода, если фирма имеет право их получить по условиям договора (п. 16 ПБУ 9/99). Поступили деньги от заемщика или нет - неважно.

Пример

1 сентября ООО "Пассив" заключило с ЗАО "Актив" договор займа. Деньги перечислены на расчетный счет "Актива" также 1 сентября.

По условиям договора "Пассив" предоставляет "Активу" 1 000 000 руб. сроком на 1 месяц. "Актив" должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых. Договором предусмотрено, что проценты начисляются в конце каждого месяца.

1 октября "Актив" вернул "Пассиву" сумму займа и уплатил проценты.

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

1 сентября

• Дебет 58-3 Кредит 51 - 1 000 000 руб. - перечислена сумма займа "Активу";

30 сентября

• Дебет 76 Кредит 91-1 - 40 000 руб. (1 000 000 руб. х 48% : 12 мес.) - начислены проценты по договору займа;

1 октября

• Дебет 51 Кредит 58-3 - 1 000 000 руб. - возвращена сумма займа "Активом";

• Дебет 51 Кредит 76 - 40 000 руб. - получены проценты от заемщика.