Какой метод амортизации выбрать

Выбранный метод начисления амортизации (для целей бухгалтерского учета) вы должны применять в течение всего срока полезного использования объекта нематериальных активов.

В налогом учете метод начисления амортизации, в отличие от бухгалтерского, можно менять. Переход с линейного на нелинейный метод возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществлять раз в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Выбранный вами метод начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета должен быть закреплен в каждой учетной политике.

Проще всего закрепить в обеих учетных политиках единый и для бухгалтерского, и для налогового учета линейный метод амортизации - это позволит избежать двойной работы.

С другой стороны, выбрав для налогового учета нелинейный метод, вы сможете списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в первые годы эксплуатации нематериального актива амортизацию в большей сумме.

Тема 7 «Учет долгосрочных инвестиций»

Учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Что такое вложения во внеоборотные активы

Вложения во внеоборотные активы - это затраты на приобретение и создание имущества, которое будет использоваться в организации в течение длительного времени (более 1 года).

К объектам внеоборотных активов относятся основные средства, нематериальные активы, НИОКР.

Приобретение внеоборотных активов

Если ваша организация приобрела объект внеоборотных активов, то вы должны учесть его по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат на приобретение объекта внеоборотных активов.

Такими затратами, в частности, могут быть:

суммы, уплаченные в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплаченные за доставку, монтаж, установку внеоборотных активов;

зарплата работников организации, занятых приобретением внеоборотных активов;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением внеоборотных активов.

Все затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов, отражайте по дебету счета 08.

В учете эти затраты отражаются так:

• Дебет 08 Кредит 60 (76, 70, 69, ...) отражены затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов;

• Дебет 19 Кредит 60 (76) отражены суммы НДС, указанные в счетах-фактурах.

Введение в эксплуатацию

Если ваша организация вводит в эксплуатацию объект основных средств, сделайте проводки:

• Дебет 01 Кредит 08 - введены в эксплуатацию основные средства;

• Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - произведен налоговый вычет.

Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 01 "Основные средства".

Если в эксплуатацию вводятся материальные ценности, предназначенные для предоставления во временное пользование (владение) другим организациям, отразите это так:

• Дебет 03 Кредит 08 - введены в эксплуатацию материальные ценности, предназначенные для предоставления во временное пользование (владение) другим организациям;

• Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - произведен налоговый вычет.

Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" вы должны применять не только для учета затрат на приобретение новых объектов внеоборотных активов, но также и для учета расходов, связанных с их модернизацией и реконструкцией.

Подробнее об этом смотрите счет 01 "Основные средства", ситуацию "Модернизация и реконструкция основных средств".

Если в эксплуатацию вводится нематериальный актив, в учете сделайте записи:

• Дебет 04 Кредит 08 - принят к учету нематериальный актив;

• Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - произведен налоговый вычет.

Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 04 "Нематериальные активы".