Тема 6. Учет нематериальных активов

1. Составление первичных документов по учёту нематериальных активов. Начисление амортизации нематериальных активов.

2. Решение задач по учету нематериальных активов. Запись в регистры синтетического учёта по счетам 04, 05.

1. Составление первичных документов по учёту нематериальных активов. Начисление амортизации нематериальных активов.

1. Перечистите первичные документы, которыми оформляются операции по движению нематериальных активов: поступление, учет в течение всего срока эксплуатации и выбытие.

2. ООО «Корона» зарегистрировано в налоговой инспекции в октябре 2003 года. Согласно Уставу организация имеет уставный капитал в виде паевого взноса учредителей в сумме 20000 рублей. Вид деятельности – розничная торговля.

Организации открыт расчётный счёт № 40702810000000000092 в филиале ОАО Внешторгбанк в г. Волгограде, БИК банка 041806515, корр. Счёт 30101810200000000515. Предприятию присвоен ИНН 3443075148, КПП 344301001.

На основании приведенных ниже данных составить:

1. Акт приемки-передачи нематериальных активов по форме ОС-1 (приложение 11).

2. Карточку учета нематериальных активов по форме НМА-1 (приложение 16).

3. Отразить создание и ввод в эксплуатацию программного продукта на счетах бухгалтерского учета.

4. Заполнить журналы-ордера и ведомости к ним по счетам 04 «Нематериальные активы» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

5. Начислить амортизацию по данному программному продукту за май 20__ года линейным способом и отразить начисление амортизации в бухгалтерском учете.

Данные для выполнения задания

Организацией ООО «Апрель», для собственных нужд был разработан программный продукт являющийся объектом нематериальных активов в апреле 20__ года.

Стоимость программного продукта составляет 25 000 руб., в том числе:

• Стоимость материалов – 11220 руб.;

• Заработная плата сотрудникам за разработку программного продукта -13 780 руб.;

• Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с начисленной заработной платы 34%.

Срок полезного использования – 5 лет.

Журнал-ордер и ведомость по счёту 08 «Вложения во внеоборотные активы»

№

Документ

Сальдо нач.

В д-т сч.08 с кредита счетов

Итог по дебету

С к-та сч. 08 в дебет счетов

Итог по кредиту

Сальдо конечное

Д-т

К-т

10

70

69

04

Д-т

К-т

1

Программный продукт

-

-

Журнал-ордер и ведомость по счёту 04 «Нематериальные активы»

№	Документ	Сальдо нач.		В д-т сч.04 с кредита счетов		Итог по дебету	С к-та сч. 04 в дебет счетов		Итог по кредиту	Сальдо конечное
		Д-т	К-т	08						Д-т	К-т
1	Акт ОС-1	-

Расчет амортизационных отчислений произвести с использованием линейного способа начисления амортизации в следующей разработочной таблице:

Разработочная таблица по расчёту амортизации нематериальных активов

№ п/п	Наименование НМА	Первоначальная стоимость в руб.	Срок эксплуатации в месяцах	Сумма амортизации до 01.05	Сумма амортизации за месяц	Сумма амортизации на 01.06
1	2	3	4	5	6	7
1	Программный продукт	?	24	0	?	?
2.				-
	Итого:

2. Решение задач по учету нематериальных активов. Запись в регистры синтетического учёта по счетам 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Счет 04 «Нематериальные активы»,

Что отнести к нематериальным активам

К нематериальным активам относят:

- исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, которые используются в производственной деятельности организации более одного года;

- деловая репутация организации, то есть разница между покупной ценой организации и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств.

Нематериальный актив не имеет материально-вещественной структуры, но вы должны иметь документ, подтверждающий исключительное право вашей организации на этот актив.

В том, какие бывают нематериальные активы и какие документы подтверждают их существование, вам поможет разобраться следующая таблица:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Вид │ Документ, │

│нематериального актива (НМА)│ подтверждающий существование НМА и право вашей организации на него │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Исключительное право на изо-│Патент, выданный Федеральной службой по интеллектуальной собственнос-│

│бретение, промышленный обра-│ти, патентам и товарным знакам (Роспатент) (если НМА создан в вашей│

│зец, полезную модель │организации). Договор об отчуждении исключительного права │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Исключительное право на про-│Акт ввода НМА в эксплуатацию или свидетельство о регистрации права на│

│грамму для ЭВМ, базу данных│данный НМА, получаемое в добровольном порядке (если НМА создан в│

│ │вашей организации). Договор и первичные документы, подтверждающие│

│ │передачу НМА (если ваша организация приобрела исключительные права на│

│ │данный НМА) │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Исключительное право на то-│Свидетельство о регистрации права, выданное Федеральной службой по│

│пологию интегральной микро-│интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (если НМА│

│схемы │создан в вашей организации). Договор и первичные документы,│

│ │подтверждающие передачу НМА (если ваша организация приобрела│

│ │исключительное право на данный НМА) │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Исключительное право на то-│Свидетельство, выданное Федеральной службой по интеллектуальной│

│варный знак и знак обслужи-│собственности, патентам и товарным знакам (если НМА создан в вашей│

│вания, наименование места│организации). Договор и первичные документы, подтверждающие передачу│

│происхождения товаров │НМА (если ваша организация приобрела исключительные права на данный│

│ │НМА) │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Исключительное право на се-│Патент, выданный Государственной комиссией РФ по испытанию и охране│

│лекционные достижения │селекционных достижений (если НМА создан в вашей организации).│

│ │Договор об отчуждении исключительного права │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Деловая репутация организа-│Документы, подтверждающие приобретение организации как имущественного│

│ции │комплекса и позволяющие определить величину деловой репутации│

│ │(стоимость НМА) │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘