Использование иностранной валюты

Приобретенную валюту вы можете использовать:

на оплату контрактов с иностранными партнерами;

для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;

на погашение кредитов (займов), полученных в иностранной валюте, и другие цели.

Перечисление валюты иностранному партнеру отразите проводкой:

• Дебет 60 (76) Кредит 52-1-1 - валютные средства перечислены поставщику в оплату импортируемых материальных ценностей.

На сумму средств в иностранной валюте, полученных в кассу для оплаты командировочных расходов, сделайте запись:

• Дебет 50 Кредит 52-1-1 - наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов.

При возврате валютных средств, полученных ранее в качестве кредита или займа, сделайте проводку:

• Дебет 66 (67) Кредит 52-1-3 - возвращен краткосрочный (долгосрочный) заем или кредит, полученный в иностранной валюте.

Продажа иностранной валюты

Иностранная валюта продается в обязательном и добровольном порядке.

В обязательном порядке должно быть продано 10% выручки, поступившей в иностранной валюте (инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. N 111-И).

Часть валютной выручки продается в обязательном порядке обслуживающему вас банку либо через него на валютной бирже, внебиржевом валютном рынке или непосредственно Банку России.

90% валютной выручки, оставшиеся после обязательной продажи валюты, вы можете продать в добровольном порядке после зачисления этих средств на текущий валютный счет.

Обязательная и добровольная продажа валюты в учете отражаются одинаково.

Сумму валютных средств, направленных на продажу, спишите проводкой:

• Дебет 57 Кредит 52-1-1 (52-1-2) - валютные средства направлены на продажу.

Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет. На сумму этих средств сделайте проводку:

• Дебет 51 Кредит 91-1 - денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет.

Списание проданной валюты отразите записью:

• Дебет 91-2 Кредит 57 - списана проданная валюта.

Все расходы, связанные с продажей валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку), отразите записью:

• Дебет 91-2 Кредит 51 (52-1-1, 52-1-2, 57) - отражены расходы по продаже валюты.

В конце месяца отразите финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи валюты. Для этого сделайте в учете запись:

• Дебет 91-9 Кредит 99 - отражена прибыль от продажи валюты

или:

• Дебет 99 Кредит 91-9 - отражен убыток от продажи валюты.

Убыток от обязательной или добровольной продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (подп. 6, 16 п. 1 ст. 265 второй части НК РФ).

Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет. Эту операцию отразите записью:

• Дебет 52-1-1 Кредит 52-1-2 - остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.

Пример

На транзитный валютный счет ЗАО "Актив" поступила выручка от экспорта продукции в размере 10 000 долл. США.

В этот же день обслуживающий банк получил от "Актива" поручение на обязательную продажу 10% от валютной выручки (1000 долл. США) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет.

Обязательная продажа валюты производится обслуживающим банком по курсу 29,37 руб./USD.

Курс доллара, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков валютных средств на текущий валютный счет, составил 29,47 руб./USD.

За проведение операции по продаже валюты банк списал с расчетного счета организации 1200 руб.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

• Дебет 52-1-2 Кредит 62 - ___________________________ - зачислена на валютный счет экспортная валютная выручка;

• Дебет 57 Кредит 52-1-2 - _____________________________ - направлено на обязательную продажу 10% валютной выручки;

• Дебет 51 Кредит 91-1 -__________________________ - зачислена на расчетный счет выручка от обязательной продажи валюты;

• Дебет 91-2 Кредит 57 - ______________________ - списана проданная валюта;

• Дебет 91-2 Кредит 51 - ____________ - удержано банком вознаграждение за обязательную продажу валюты;

• Дебет 52-1-1 Кредит 52-1-2 - _______________________________________________ - зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть выручки.

Убыток от продажи валюты бухгалтер отразит в конце месяца записью:

• Дебет 99 Кредит 91-9 - ____________________ - отражен убыток от продажи валюты.