3 Вопрос

Процесс реализации на промышленном предприятий представляет собой совокупность операций, в результате которых произведенная продукция передается за плату другому юридическому лицу. Покупатель возмещает промышленному предприятию полную фактическую себестоимость произведенной продукции, прибыль предприятия и платит налог на добавленную стоимость, который в дальнейшем промышленное предприятие должно перечислить в бюджета. Учет процесса реализации формирует информацию:

• О фактическом объеме реализации продукции

• О финансовом результате от производства и реализации продукции

19. ЗАО оплатило с расчетного счета:

А) сумму общехоз расходов – 800 000

Б) расходы связанные с рекламой выпускаемой продукции - 3 000 000

По условиям договора рекламный ролик, будет транслироваться по телевизору в течении 6 месяцев. Исходя, из этого шестая часть расходов на рекламу будет отражена уже в первом месяце выпуска и реализации продукции.

Дебет счета – 26 – общехоз затраты 800 000

Дебет счета – 44 – расходы на реализацию – 500 000

Дебет счета - 97 - расходы будущих период – 2 500 000.

Кредит - 51 – 3 800 000.

Э. сущность: с одной стороны: увеличилась сумма общехоз затрат, расходы на реализацию, и расходы буд периодов – все счета активные по дебету

Кредит – 51 – уменьшились деньги на расчетном счету, уменьшились по кредиту.

Отпускная цена продукции промышленного предприятия формир на основе плановых данных, как правило. В нашем примере, возьмем фактические данные. Расчет отпускной цены реализованной продукции:

1) производственная себестоимость продукции – 56 500 000

2) общехоз затраты – 800 000

3) коммерческие расходы – 500 000

ИТОГО: полная фактическая себестоимость реализованной продукции – 57 800 000

4) прибыль ЗАО – 40% от нашей полной себестоимости – 23 120 000 (57 800 000*40%)

ИТОГО: отпускная стоимость – 80 920 000

5) НДС – 20%: 20% от 1)+2)+3)+4) = 16 184 000.

Моментом реализации в ЗАО признается отгрузка продукции .

20. отражается задолженность покупателей за отгруженную (!!!реализованную продукции).

Дебет счета – 62 – расчеты с покупателями и поставщиками

Кредит – 90 – доходы и расходы по текущей деятельности

97 104 000 – отпускная стоимость для покупателей

Э. сущность: увеличилась задолженность покупателей в связи с реализацией товара – 97 104 000

21. одновременно с материально - ответственного лица списывается стоимость отгруженной (реализованной продукции)

Дебет -90 43 – кредит на 56 500 000

Э. сущность: стоимость готовой продукции на складе уменьшается в связи с реализацией.

22. списывается сумма:

А) общехоз затрат – 800 000

Б) расходы на реализацию – 500 000

Дебет -90, кредит – 26 на 800 000

Кредит счета – 44 на 500 000

По дебету: 1 300 000.

Э. сущность: списываются (уменьшается) сумма общехоз затрат и расходов на реализацию.

23. начислена задолженность бюджету по НДС, в связи с реализацией продукции.

Дебет – 90, кредит – 68.

Сумма выручки: 97 104 000*20/120=16 184 000.

Э. сущность: увеличивается задолженность бюджету по НДС, в связи с реализацией продукции.

24. отражается сумма выручки зачисленной на расчетный счет орг-ции или отражается погашение задолженности покупателями за отгруженную им продукцию.

Дебет – 51, кредит – 62 на 97 104 000.

В методических целях введем операцию (без номера). Рассчитывается и переносится на счет 99 – прибыли и убытки. Финансовый результат от производства и реализации продукции.

Дебет – 90, кредит – 99

Счет 90

Дебет кредит

21 56 500 000 22 1 300 000 23 16 184 000	20 97 104 000
Оборот 73 984 000	Оборот 97 104 000

Дебет -90

Кредит – 99

97 104 000 – 73 984 000 = 23 120 000

25. погашается задолженность бюджету по НДС

Дебет – 68, кредит – 51 на 16 184 000.

Резюме.

В результате процесса реализации в ЗАО увеличилась

- сумма расходов буд периодов (дебет счета - 98) на 2 500 000

- увеличилась сумма денег на расчетном счете на 77 120 000 (дебет - 51).

Счет 51

Дебет кредит

Сальдо 48 000 000 24 97 104 000 3 800 000 25 16 184 000	19 3 800
	Оборот 16 184

Итого: 79 620 000

С др стороны уменьшилась стоимость готовой продукции на складе. (кредит - 43) на 56 500 000

И увеличилась сумма прибыли (кредит – 99) на 23 120 000.

Итого: 79 620 000

Баланс ЗАО нетто после завершения трех процессов (снабжение, производство, реализация)

Активы	сумма	Собственный капитал и обязательства	сумма
01 – ОС 10 – материалы 20 - основное производство 51- расчетный счет 97 – расходы будущих периодов	273 900 000 18 000 000 3 600 000 125 120 000 2 500 000	80 – Уставный капитал 99 – прибыли и убытки	400 000 000 23 120 000
баланс	423 120 000	баланс	423 120 000

В результате успешной работы (получение прибыли от производства и реализации продукции) валюта баланса увеличилась именно на сумму прибыли. На счет 90 кроме субсчетов 1-6 на которых отражается операции связанные с реализацией продукции основного производства имеются субсчета 7 и 8, на которых отражается прочие доходы и расходы по текущей деятельности.

26. списано банком с расчетного счета сумма 200 000 за расчетно-кассовое обслуживание.

Э. сущность: дебет – 90, кредит - 51 субсчет – 8 «прочие расходы по текущей деятельности» на 200 000

27. зачислено на р/с 340 000 – штраф за нарушение поставщиком сроков поставки материалов.

Дебет-51, кредит – 90.7 на 340 000.

Дебет Кредит

26. – 200 000 21 22 23	20 - 27. – 340 000
Оборот 74 184 000	Оборот 97 444 000

Переносится в конце месяца на счет-99 сумма прибыли по текущей деятельности. Дебет – 90, субсчет – 9, кредит – 99 на 23 260 000

Счет 90 по окончанию месяца «закрывается», т.е. сальдо не имеет. В результате чего дебет = кредиту.