3. Прибыль до налогообложения:

Пр^до_н/о=Пр_пр+Д^внер-Р^внер+Д^опер-Р^опер +Д^чрез-Р^чрез +[Проценты к получению –Проценты к уплате +Доходы от участия в других организациях]^

Прибыль до налогообложения формируется посредством сложения (вычитания) процентов к получению (процентов к уплате), доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов (расходов), внереализационных доходов (расходов), чрезвычайных доходов (расходов).

Проценты к получению указывают проценты, начисляемые по облигациям и депозитам и за предоставленные фирмой займы.

Проценты к уплате проценты, которые фирма обязана выплатить по полученным ею займам и кредитам.

Доходы от участия в других организациях отражают поступления от участия в уставных капиталах других фирм, например, дивиденды по акциям.

В состав доходов от внереализационных операций (Д^внер)включают:

- прибыль прошлых лет, которую выявили в отчетном периоде;

- стоимость безвозмездно полученного имущества;

- полученные штрафы и пени за нарушение условий договора и т.п.

В состав расходов по внереализационным операциям (Р^внер) включается:

- судебные издержки и арбитражные сборы;

- экономические санкции (штрафы, пени, неустойки), уплаченные организацией за нарушение условий, хозяйственных договоров.

- расходы по возмещению убытков;

- убытки от списания безнадежных долгов;

- убытки от хищений, если виновники не установлены и др.

Прочие операционные доходы (Д^опер) включают: доходы от сдачи имущества в аренду; прибыль от участия в простом товариществе; доходы от продажи основных средств и других активов (без НДС, акцизов).

К прочим операционным расходам (Р^опер) относят: амортизацию основных средств, сданных в аренду; остаточную стоимость проданных основных средств; оплату банковских услуг; налог на имущество; налог на рекламу и другие прямые налоги.

Чрезвычайные доходы и расходы могут возникнуть у фирмы в результате стихийных бедствий, пожара, аварий и т.п. К чрезвычайным расходам (Р^чрез) относят: стоимость имущества, выбывшего в результате стихийного бедствия и затраты, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств. К чрезвычайным доходам (Д^чрез) относят: стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания пострадавшего от стихийного бедствия имущества, а также выплаченное страховой компанией возмещение убытков.

4. Чистая прибыль (убыток):

Пр_чист=Пр_{до н/о} - Нпр_тек

Чистая прибыль должна быть получена путем вычитания из прибыли до налогообложения текущего налога на прибыль (Нпр_тек).

Текущий налог на прибыль определяется по следующей схеме:

Нпр_тек = (Пр_{до н/о} – Расходы(Доходы), освобожденные от налогообложения или облагаемые в особом порядке)*Ст_Нпр

Доходы (расходы) освобождаемые от налога:

-направленные в сферу отраслевого материального производства на финансирование кап.вложений производственного назначения, в том числе в порядке долевого участия на погашение кредитов банков. Эта льгота предоставляется предприятиям при условии полного использования ими суммы начисленной амортизации на последнюю отчетную дату;

-всем отраслям народного хозяйства предоставляется право уменьшать прибыль до н/о на сумму, направленных ими на жилищное строительство, включая погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели с %;

-взносы на благотворительные цели в ограниченных размерах;

-суммы, направленные государственными предприятиями на погашение целевого кредита (на пополнение оборотных средств) в пределах срока кредитного договора;

-суммы, направленные на проведение НИОКР;

-суммы, направленные в избирательные фонды в качестве добровольных пожертвований.

Замечание: налоговые льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета данных льгот более чем на 50%.

Доходы (расходы), облагаемые в особом порядке:

- доходы по ценным бумагам, принадлежащие предприятию как юридическому лицу; данный доход облагается налогом по ставке 15% у источника выплаты.

- доходы от долевого участия в деятельности совместных предприятий, созданных на территории РФ облагаются по ставке 15% у источника выплаты.

Рентабельность (%).

1. Рентабельность основных средств (R_ОС):

R_ОС= (Пр_чист/Фосн )*100

2. Рентабельность производства (R_пр-ва):

R_пр-ва=(Пр_вал/Выруч)*100

3. Рентабельность продукции (R_пр-ции)

R_пр-ции=(Пр_{вал(чист)}/Сб)*100