Высвобождение из оборота (дополнительное вовлечение в оборот) оборотных средств

Изменение оборачиваемости О_бС выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предыдущего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости О_бС выявляется ее ускорение или замедление.

При ускорении оборачиваемости О_бС из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств (О_бС) вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. (Смотри формулу 4.9).

Относительное высвобождение может отражать как изменение величины О_бС, так и изменение объема реализованной продукции (работ, услуг). Чтобы его определить, нужно исчислить потребность в О_бС за отчетный период, исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости за предыдущий период. Разность дает сумму высвобождения средств. (Смотри ниже пример: задача 1).

Оборачиваемость оборотных средств на предприятии зави­сит от следующих факторов:

- длительности производственного цикла;

- качества выпускаемой продукции и ее конкурентоспо­собности;

- эффективности управления оборотными средствами на предприятии с целью их минимизации;

- решения проблемы снижения материалоемкости продукции;

- способа снабжения и сбыта продукции;

- структуры оборотных средств и др.

Таковы пути ускорения оборачиваемости оборотных средств на пред­приятии.

Задача1:

За отчетный год объем реализации продукции составил 20 млн. руб., а среднегодовой остаток оборотных средств — 5 млн. руб. На плановый период предусматривается объем ре­ализации увеличить на 20%, а коэффициент оборачиваемос­ти — на один оборот.

Определите показатели использования оборотных средств в отчетном и плановом периоде и их высвобождение.

Задача 2:

Расход сырья и материалов на квартал (Р_кв) – 9900 тыс. руб.

Однодневный расход сырья и материалов (Р_о) – 9900/90 = 110 тыс. руб.

Норма запаса (Д) – 28 дней.

Выпуск продукции по себестоимости продукции на квартал (Р_кв) – 12060 тыс. руб.

Однодневный выпуск по себестоимости продукции (Р_ОбС) – 12060/90 = 134 тыс. руб.

Норма незавершенного производства (Д_нп)– 3 дня.

Норма оборотных средств по готовой продукции в днях (Д_г.п.) – 2 дня.

Однодневный оборот (Об_о) – 20,5 тыс. руб.

Норма оборотных средств по запасам товаров в днях (Д_т)– 2 дня.

Норма оборотных средств по денежным средствам в кассе в днях (Д_дс) – 1,0 день.

Для рассматриваемого предприятия имеем: Инструменты – 1200 тыс. руб.

Тара – 8 тыс. руб.

Расходы будущих периодов - 10 тыс. руб.

Величина оборотных средств по приведенным выше приведенным элементам средств на начало планового квартала (т. е. на конец отчетного квартала) составляла 3831 тыс. руб.

Определить:

Норматив (потребность) оборотных средств по сырью и вспомогательным материалам (производственные запасы);

Норматив (потребность) оборотных средств по незавершенному производству;

Норматив (потребность) оборотных средств по готовой продукции;

Норматив (потребность) оборотных средств по запасам товаров;

Общий норматив (потребность) оборотных средств на конец планового квартала

Необходимый прирост (уменьшение) оборотных средств (П_ОбС).