2.4. Формирование и расходование бюджетных средств.

Доходы госбюджета – это доля государства в созданном национальном доходе. Бюджет формируется главным образом за счет налогов, которые обеспечивают до 90 % поступлений, сборов и государственных займов.

Основными налогами являются:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• налог на доходы и прибыль;

• акцизы.

Они составляют до 80 % доходной части госбюджета.

Расходная часть госбюджета предназначена для финансирования:

• кредитов, субсидий для фермерских хозяйств, жилищного строительства, образования и т.д.;

• сферы услуг (мед. обслуживание, образование, культуры и т.д.);

• внешнеэкономическая деятельность;

• военных и государственных нужд.

В странах рыночной экономикой государственные расходы делятся на 4 группы:

потребление в государственном секторе виде государственных закупок. они включают: зарплату работников госсектора экономики бюджетной сферы, приобретение товаров и услуг для текущего потребления.

государственные инвестиции (капитальные затраты) на строительство дорог, портов, природоохранные мероприятия и т.д.;

трансферты частному сектору или социальные выплаты (пенсии, пособия и т.д.). Они составляют около 30 % средств госбюджета.

Выплаты по государственному долгу. Выплаты государства по основному долгу и процентам по нему.

3. Налоги: функции, виды. Кривая Лаффера.

Налоги – это обязательные сборы, осуществляющие на основе государственного законодательства (Налогового кодекса Республики Беларусь). Сущность налогов состоит в изъятии государством части ВВП виде обязательного взноса в пользу общества.

3.1. Налоги выполняют три важных функции:

фискальную (распределительную), которая обеспечивает поступление средств в бюджет и внебюджетные фонды и распределение;

регулирующую – осуществляется через систему дифференцированных налоговых льгот. Налогами регулируется совокупный спрос, стимулирование или сдерживание отдельных отраслей, видов продукции;

социальную – направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп населения путем дифференцированного налогообложения.

Совокупность налогов, принципов и методов построения и взимания их, образует налоговую систему государства.

3.2. Принципы налогообложения:

справедливости, т.е. всеобщности обложения в зависимости от уровня дохода;

определенности, простоты, доступности сумма, способ и время взимания должны быть известны налогоплательщику заранее;

однократности – взимание налогов с одного источника дохода единожды на национальном или международном уровне (избежание двойного налогообложения);

гибкости – создание предпочтительных условий для отдельных отраслей в соответствии с экономической политикой государства;

стабильности и устойчивости нормативных ставок налогов и порядка их исчисления;

обязательности уплаты юридическими и физическими лицами.

3.3. Виды налогов.

3.3.1. По ставке налога:

прогрессивный – средняя ставка повышается с ростом дохода в установленном размере;

пропорциональный – средняя ставка остается неизменной независимо от величины дохода;

регрессивный – ставка налога уменьшается с увеличением дохода.

3.3.2. По способу взимания налога:

прямые – выплачиваются с доходов и имущества юридических и физических лиц (на прибыль, на доходы, на недвижимость);

косвенные – устанавливаются в виде надбавок к цене (тарифу), увеличивая ее (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Эти налоги оплачиваются покупателями.

3.3.3. По сфере распространения:

общегосударственные – поступают в республиканский бюджет (около 90 % поступлений в виде налогов на экспорт импорт, таможенные пошлины, налоги на прибыль и доходы) НДС;

местные – поступают в местные бюджеты (земельный налог, налог с владельцев строений, часть НДС и т.д.).

3.3.4. К налогам, которыми облагаются предприятия различных форм собственности, относятся:

Подоходный налог с юридических лиц – прямой налог прогрессивного характера;

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, включаемый в оптовую цену. Добавленная стоимость включает в себя заработную плату, амортизацию, прибыль, расходы на энергоресурсы, процент за кредит. Ставки НДС колеблются от 10 % до 20%.

Акциз – косвенный налог, которым облагается продукция, имеющая монопольные цены и устойчивый спрос (спиртное, табачные изделия и т.д.).

Налог на недвижимость – прямой налог за пользование производственными и непроизводственными фондами. Объекты нового и незавершенного строительства (кроме законсервированных).

Экологический налог – прямой дифференцированный налог с предприятий за объем добычи природных ресурсов и выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ. Объемы потребления и выбросов для каждого предприятия устанавливаются государством.

Подоходный налог с физических лиц прямой пропорциональный налог на личный доход граждан, за исключением пособий по социальному страхованию и обеспечению, пенсии, алименты и другие льготы, оговоренные в законе. В настоящее время установлен в размере 12 % от дохода.