3. Доходи місцевих бюджетів. Закріплені доходи. Роль податків у формуванні доходів місцевих бюджетів. Місцеві податки і збори.

Джерела доходів місцевих бюджетів формуються відповідно до законодавства України, зокрема Бюджетного кодексу, інструктивних матеріалів Кабінету Міністрів України.

Доходи міських, районних, селищних, сільських бюджетів форму­ються згідно з цими юридичними актами, а також рішеннями відпо­відних рад народних депутатів.

Уперше при формуванні дохідної частини місцевих бюджетів у 2001 р. були застосовані нові підходи до їх наповнення, а саме:

• доходи місцевих бюджетів мають плануватись на формульній основі;

• обласним радам заборонено збільшувати обсяг доходів понад ті, що визначені Законом України Про Державний бюджет Украї­ни на відповідний рік .

Схема доходів місцевих бюджетів має такий вигляд: податкові та неподаткові надходження, спеціальні надходження, між бюджетні трансферти (дотації, субсидії тощо).

У Бюджетному кодексі передбачена структура місцевих бюджетів, яка включає надходження і витрати на виконання повноважень органів влади АРК, місцевих державних адміністрацій та органів місцевого самоврядування. Усі надходження і витрати складають єдиний баланс відповідного бюджету

Окремі особливості доходів відповідно до рівня місцевих бюджетів.

Склад доходів, що закріплюються. До доходів, що закріплюють­ся за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів між бюджетних трансфертів, належать такі по­датки і збори (обов'язкові платежі):

прибутковий податок з громадян (ПДФО) у частині, визначеній Бю­джетним кодексом;

плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад;

плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяль­ності, що справляється виконавчими органами відповідних рад;

плата за торговий патент на здійснення деяких видів підпри­ємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними стан­ціями, заправними пунктами), що справляється виконавчими органами відповідних рад;

надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад або утвореними ними в уста­новленому порядку адміністративними комісіями;

єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва у частині, що належить відповідним бюджетам.

Податки і збори (обов'язкові платежі), зазначені у Бюджетному кодексі, складають кошик доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів між бюджетних трансфертів.

Нормативи відрахувань. До доходів бюджетів міст Києва і Севас­тополя зараховується 100 % загального обсягу прибуткового подат­ку з громадян, що справляється на території цих міст.

До доходів бюджетів міст республіканського (в Автономній Республіці Крим) та обласного підпорядкування зараховується 75 % від загального обсягу прибуткового податку з громадян, що справ­ляється на території цих міст.

До доходів бюджетів міст районного підпорядкування, сіл, селищ їй їх об'єднань зараховується 25 % від загального обсягу прибутко­вого податку з громадян, що справляється на цій території.

Склад доходів бюджету АРК та обласних бюджетів. Для забез­печення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи бюджету Автономної Рес­публіки Крим та обласних бюджетів, які враховуються при визна­ченні обсягів між бюджетних трансфертів, формуються за рахунок:

25 % прибуткового податку з громадян, що сплачується на відповідній території;

25 % плати за землю, що справляється на території Автоном­ної Республіки Крим та відповідної області;

плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються Радою міністрів Автоном­ної Республіки Крим та обласними державними адміністраціями.

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи районних бю­джетів, які враховуються при визначенні обсягів між бюджетних трансфертів, формуються за рахунок:

50 % прибуткового податку з громадян, що справляється на території сіл, селищ, міст районного підпорядкування та їх об'єднань;

15 % плати за землю, що сплачується на території сіл, селищ, міст районного підпорядкування та їх об'єднань;

плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються районними державними адміністраціями;

плати за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяль­ності, що справляється районними державними адміністраціями;

надходження адміністративних штрафів, що накладаються ра­йонними державними адміністраціями або утвореними ними в уста­новленому порядку адміністративними комісіями.

Склад доходів бюджетів районів у містах. Склад доходів бю­джетів районів у містах (у разі їх створення) визначається міською радою відповідно до повноважень, переданих районним радам у містах.

Доходи місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу між бюджетних трансфертів. До доходів місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу між бюджетних транс­фертів, належать:

місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місце­вого самоврядування;

надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади;

кошти від відчуження майна, яке перебуває у комунальній власності, у тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебуває у комунальній власності;

плата за оренду майнових комплексів, що перебувають у ко­мунальній власності;

надходження від місцевих грошово-речових лотерей;

плата за гарантії, надані з дотриманням умов, визначених Бюджетним кодексом;

гранти та дарунки у вартісному виразі;

власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів відповідного бюджету;

податок на прибуток підприємств комунальної власності;

інші надходження, передбачені законом.

Надходження до бюджету розвитку. Надходження до бюджету розвитку місцевих бюджетів включають:

кошти від відчуження майна, яке перебуває у комунальній влас­ності, у тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення;

надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господар­ських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади;

кошти від повернення позик, які надавалися з відповідного бюджету до набрання чинності Бюджетним кодексом, та відсотки, сплачені за користування ними;

кошти, які передаються з іншої частини місцевого бюджету за рішенням відповідної ради;

запозичення, здійснені у порядку, визначеному Бюджетним кодексом та іншими законами України;

субвенції з інших бюджетів на виконання інвестиційних проектів.