Тема 10: Інші податки Збір за першу реєстрацію транспортних засобів Екологічний податок Мито
Л.7. Розділ VIII,VII
Л.9. ст.92-96
Основні терміни і поняття: збір за першу реєстрацію транспортних засобів, транспортні засоби, екологічний податок, стаціонарні джерела забруднення, пересувні джерела забруднення, мито, митна політика, адвалерне мито, специфічне, комбіноване, спеціальне, антидемпінгове, компенсаційне мито, демпінг, єдиний митний тариф.
Збір за першу реєстрацію транспортних засобів
Фактично збір за першу реєстрацію транспортного засобу і є податком з власників транспортних засобів, який перейменували у зв’язку зі скасуванням обов’язку сплачувати податок при проходженні техогляду, реєстрації та перереєстрації транспортних засобів в Україні.
Відповідно до положень Кодексу, цей загальнодержавний збір справляється за першу реєстрацію в Україні транспортних засобів.
Перша реєстрація транспортного засобу - реєстрація, яка здійснюється уповноваженими державними органами України щодо цього транспортного засобу в Україні вперше.
Платниками збору є:
Юридичні особи фізичні особи
які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно до статті 232 Кодексу є об’єктами оподаткування.
Структурна схема 6. Платники збору за першу реєстрацію транспортних засобів
З моменту набрання чинності Кодексом (тобто з 01.01.2011 р.)перелік об’єктів оподаткування збором дещо змінився.
Рисунок 25. Обєкти оподаткування збором за першу реєстрацію транспортного засобу
Водночас виключені з переліку об’єктів оподаткування мопеди та велосипеди з установленим двигуном незалежно від об’єму циліндра двигуна. Причепи і напівпричепи також не підлягатимуть оподаткуванню.
База оподаткування визначається:
для колісних транспортних засобів:
а) для мотоциклів, легкових автомобілів (крім легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном), автобусів (у тому числі мікроавтобусів), тракторів, вантажних автомобілів (у тому числі сідельних тягачів, інших спеціалізованих та спеціальних вантажних транспортних засобів) за об’ємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрах;
б) для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, за потужністю двигуна в кВт;
для суден:
а) для суден, обладнаних двигуном, за потужністю двигуна в кВт;
б) для суден, які не обладнані двигуном, за довжиною корпусу судна в сантиметрах;
для літаків, вертольотів за максимальною злітною масою.
База оподаткування визначається окремо для кожного транспортного засобу.
Ставки збору для колісних транспортних засобів:
для мотоциклів:
Група
Об’єм циліндрів двигуна,
куб. сантиметрів
Ставка збору, гривень
за 100 куб. сантиметрів об’єму циліндрів двигуна
від
до (включно)
1
до 500
3
2
501
800
5
3
понад 800
10
для легкових автомобілів (крім автомобілів, обладнаних електродвигуном):
Група |
Об’єм циліндрів двигуна, куб. см. |
Ставка збору, гривень за 100 куб. см. об’єму циліндрів двигуна |
|
від |
до (включно) |
||
1 |
до 1 000 |
3 |
|
2 |
1 001 |
1 500 |
5 |
3 |
1501 |
1 800 |
7 |
4 |
1801 |
2 500 |
10 |
5 |
2 501 |
3 500 |
25 |
6 |
3 501 |
4 500 |
40 |
7 |
4 501 |
5 500 |
45 |
8 |
5 501 |
6 500 |
55 |
9 |
понад 6 500 |
60 |
|
для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, 0,5 гривні за 1 кВт потужності двигуна;
для автобусів, у тому числі мікроавтобусів, 5 гривень за 100 куб. сантиметрів об’єму циліндрів двигуна;
для тракторів 2,5 гривні за 100 куб. сантиметрів об’єму циліндрів двигуна;
для вантажних автомобілів:
Група |
Об’єм циліндрів двигуна, куб. см. |
Ставка збору, гривень за 100 куб. см. об’єму циліндрів двигуна |
|
від |
до (включно) |
||
1 |
до 8 200 |
15 |
|
2 |
8 201 |
15 000 |
20 |
3 |
понад 15 000 |
25 |
|
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу для вантажо-пасажирських автомобілів сплачується у розмірах, установлених для вантажних автомобілів;
для сідельних тягачів 15 гривень за 100 куб. сантиметрів об’єму циліндрів двигуна;
для автомобілів спеціального призначення 5 гривень за 100 куб. сантиметрів об’єму циліндрів двигуна.
Власникамсуден, оснащенихстаціонарним або підвіснимдвигуномпотужністю до 55 кВт включно, доведеться платити 2,5 грн., а понад 55 кВт – 3 грн. за 1 кВт потужності двигуна.
Длясуден, не оснащених двигуном, ставка збору визначається з розрахунку 7 грн. за 100 см довжини корпусу судна, якщо така довжина не перевищує 7,5 метрів, та 14 грн. за 100 см, якщо довжина судна перевищує зазначений розмір.
Ставки збору длялітаків і вертольотіввстановлено на рівні 1 грн. за кожен кілограм максимальної злітної маси.
Як і раніше, держава прагне заохотити купувати нові транспортні засоби. Тому до ставок податку застосовуютькоефіцієнти:
1) для нових транспортних засобів - 1;
2) для транспортних засобів, які використовувалися до 8 років(крім електромобілів та тракторів)- 2;
3) для суден, літаків і вертольотів, які використовувалися понад 8 років – 3;
4) для колісних транспортних засобів, які використовувалися понад 8 років(крім електромобілів та тракторів)- 40.
Від сплати збору звільняються легкові автомобілі для інвалідів з об’ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. сантиметрів, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України, транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.
Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.
Збір сплачується фізичними та юридичними особами перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортних засобів.
Сума збору обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта.
Юридичні особи в десятиденний строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів подають відповідному органу державної податкової служби за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу розрахунок суми збору за такі транспортні засоби за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу. До розрахунку обов’язково додаються копії реєстраційних документів, завірені відповідним уповноваженим державним органом України, який проводив таку реєстрацію.
Платники збору зобов’язані при першій реєстрації в Україні пред’являти квитанції або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення, а платники, звільнені від сплати збору, відповідний документ, що дає право на користування такими пільгами.
У разі відсутності документів про сплату збору або документів, що дають право на користування пільгами, перша реєстрація в Україні не проводиться.
Органи, що проводять державну реєстрацію транспортних засобів, зобов’язані повідомляти органи державної податкової служби про зареєстровані транспортні засоби, а також про осіб, на яких вони зареєстровані. Форма та порядок подання інформації затверджуються центральним органом державної податкової служби за погодженням з відповідним центральним органом, який реалізує державну політику у сфері безпеки дорожнього руху і державної реєстрації транспортних засобів.