- •Податкова система
- •Передмова
- •Орієнтований тематичний план
- •Тема 1: Засади організації
- •Податкової системи України
- •Сутність податків. Історія виникнення податків в Україні
- •Податкова система та принципи її побудови
- •Податкове законодавство України, його основні засади
- •Види податків та їх функції
- •Платники податків, їх обов’язки, права та відповідальність
- •Організаційна структура та функції державних податкових органів
- •1.1 Сутність податків. Історія виникнення податків в Україні
- •1.2 Податкова система та принципи її побудови
- •Податкове законодавство України, його основні засади
- •Види податків та їх функції
- •Платники податків, їх обов’язки, права та відповідальність
- •Організаційна структура та функції державних податкових органів
- •Контрольні запитання
- •Тема 2: Податок на додану вартість
- •Сутність та фіскальна роль пдв
- •Платники пдв та порядок їх реєстрації
- •Об’єкт та база оподаткування. Ставки податку
- •Документальне оформлення операцій з пдв
- •Порядок обчислення і сплати пдв
- •Звітність платників та контроль податкових органів
- •Сутність та фіскальна роль пдв
- •Платники пдв та порядок їх реєстрації
- •Об’єкт та база оподаткування. Ставки податку.
- •Ставки податку
- •Документальне оформлення операцій з пдв
- •Порядок обчислення і сплати пдв
- •Звітність платників і контроль податкових органів
- •Тема 3: Акцизний податок 3.1. Суть і призначення акцизного податку 3.2. Платники, об’єкти і ставки податку 3.3. Акцизні марки 3.4. Звітність платників і контроль податкових органів
- •3.1 Суть і призначення акцизного податку
- •Групи підакцизних товарів
- •Акцизами зазвичай оподатковуються товари, які відповідають характеристиці:
- •Об’єкти оподаткування
- •Для вітчизняних товарів
- •Спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво:
- •3.3 Акцизні марки
- •1. Довідок про сплату суми податку
- •Заявки-розрахунку кількості марок акцизного податку.
- •Звіту про використання марок придбаних у попередньому місяці
- •Звітність платників і контроль податкових органів
- •Контрольні запитання
- •Тема 4: Податок на прибуток підприємств
- •Сутність податку на прибуток підприємств
- •Платники податку та об’єкти оподаткування
- •Валові доходи та особливості їх визначення
- •Склад витрат та порядок їх визначення
- •Амортизаційні відрахування та їх вплив на об’єкт оподаткування
- •Ставки податку та звільнення від оподаткування
- •Звітність платників
- •Сутність податку на прибуток підприємств
- •4.2 Платники податку та об’єкти оподаткування
- •Об’єкти оподаткування
- •Валові доходи та особливості їх визначення
- •Склад витрат та порядок їх визначення
- •Амортизаційні відрахування та їх вплив на об’єкт оподаткування
- •Ставки податку та звільнення від оподаткування
- •Податковий кодекс передбачає також інші ставки податку на прибуток:
- •Звітність платників
- •Контрольні запитання
- •Тема 5: Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (єсв)
- •Роль, види і призначення державних цільових фондів
- •5.2. Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- •5.3. Порядок створення та використання державних цільових фондів
- •Порядок створення та використання державних цільових фондів.
- •Роль, види і призначення державних цільових фондів
- •За допомогою цільових державних фондів можливо:
- •Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- •Порядок створення та використання державних цільових фондів
- •Основними завданнями Пенсійного фонду Україниє:
- •Кошти Пенсійного фонду України спрямовуються на:
- •Використовуються кошти Фонду страхування від нещасних випадків на:
- •Кошти Фонду використовуються на:
- •Контрольні запитання
- •Тема 6: Податок на доходи фізичних осіб
- •Елементи податку
- •Податкова знижка та підстави для її нарахування
- •Ставки податку, порядок нарахування, утримання та сплати податку
- •Податкові соціальні пільги та порядок їх надання
- •Податкова звітність
- •Елементи податку.
- •Платниками податку на доходи фізичних осіб є:
- •Резидента
- •Нерезидента
- •Податкова знижка та підстави для її нарахування
- •Ставки податку, порядок нарахування,
- •Податкові соціальні пільги та порядок їх надання
- •Податкова звітність
- •Наказом дпау від 31.01.2011 р. №58 затверджено форми:
- •Контрольні запитання
- •Тема 7: Плата за ресурси та послуги
- •7.1. Сутність плати за ресурси та послуги, їх види
- •7.2. Плата за землю
- •Плата за користування надрами, порядок обчислення та сплати
- •Збір за спеціальне використання води
- •Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Державне мито
- •Сутність плати за ресурси та послуги, їх види
- •Види платежів за ресурси та послуги:
- •Плата за землю
- •Не може бути меншою:
- •Не може перевищувати:
- •Плата за користування надрами,
- •Збір за спеціальне використання води
- •Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Державне мито
- •Державне мито
- •Державне мито справляється:
- •Ставки державного мита встановлюються у таких розмірах:
- •Контрольні запитання
- •Тема 8: Спеціальні податкові режими Спрощена система оподаткування доходів фізичних і юридичних осіб Фіксований сільськогосподарський податок
- •Спрощена система оподаткування
- •Фіксований сільськогосподарський податок
- •Контрольні запитання
- •Тема 9. Місцеві податки і збори
- •9.1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •9.2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •9.3. Збір за проведення деяких видів підприємницької діяльності
- •9.4. Туристичний збір
- •9.1 Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Туристичний збір
- •Контрольні запитання
- •Тема 10: Інші податки Збір за першу реєстрацію транспортних засобів Екологічний податок Мито
- •Збір за першу реєстрацію транспортних засобів
- •Платниками збору є:
- •Юридичні особи фізичні особи
- •Екологічний податок
- •10.3 Мито
- •Функції мита
- •Види мита: виходячи
- •Контрольні запитання
- •Глосарій
3.3 Акцизні марки
Для ведення суворого контролю за виробництвом, реалізацією, імпортом алкогольних напоїв і сигарет запроваджено бандерольний спосіб, тобто акцизні марки.
В Україні акцизні марки з’явилися у 1996 р. відповідно до Указу Президента України від 18.09 1995р. «Про запровадження марок акцизного збору на алкогольні напої і тютюнові вироби».На виконання п. 226.3 Податкового Кодексу України Кабмін затвердив нове Положення про марки акцизного податку №1251). У ньому містяться вимоги до виробництва, зберігання, продажу акцизних марок для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів після набрання чинності Податковим кодексом.
Марка акцизного податку— спеціальний знак для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів, віднесений до документів суворого обліку, який підтверджує сплату акцизного податку, легальність ввезення та реалізації на території України
Платники податку зобов’язані забезпечити маркування алкогольних та тютюнових виробів марками встановленого зразка у такий спосіб, щоб марка розривалася під час відкупорювання (розкривання) товару.
Акцизні марки відрізняються між собою за кольором. Акцизні марки вітчизняного виробника (на алкогольні напої і сигарети) – зеленого кольору, а імпортного виробництва - фіолетового.
Розмір акцизних марок алкогольних напоїв – довжини 160 мм, ширина -20 мм.
Сигарет - довжини 44 мм, ширина -20 мм.
Виготовляють акцизні марки на папері із захисними волокнами розташованими як на поверхні паперу так і у товщині паперової маси.
Реквізитами акцизних марок є:
голографічні смужки (або голографічний захисний елемент) для всіх типів акцизних марок;
наскрізна нумерація, яка складається з двох цифр: індексу регіону України за місцезнаходженням виробника продукції;
серії та окремого для кожної марки номера;
напис, що складається з двох початкових літер слів АВ(алкоголь вітчизняний), АІ (алкоголь імпортний);
місяць і рік випуску марки;
позначення про суму сплаченого акцизного податку за одиницю маркованої продукції (тільки на алкогольну продукцію).
Запровадження на марках суми податку дасть можливість попередити використання виробниками алкогольних напоїв акцизних марок не за призначенням.
Реалізація алкогольних і тютюнових виробів на території України без марок акцизного податку забороняється. У протилежному разі такі товари підлягають конфіскації або знищенню.
Підприємством-виробником є Банкнотно - монетний двір Національного банку України, який виготовляє марки акцизного збору встановленого зразка на замовлення Державної податкової адміністрації України та відвантажує їх регіональним податковим адміністраціям відповідно до рознарядки (зведеної заявки-розрахунку на виготовлення необхідної кількості марок).
Ціна на марки акцизного збору збільшилася в 2,7 раза і становить за одну акцизну марку для алкогольних напоїв 0,103 грн., для тютюнових виробів - 0,055 грн.
Вартість однієї марки акцизного збору попереднього зразка для алкогольних напоїв становила 0,037 грн., а тютюнових виробів - 0,022 грн.
Продаж марок вітчизняним виробникам алкогольних і тютюнових виробів проводиться щомісячно на підставі: