Тема 3: Акцизний податок 3.1. Суть і призначення акцизного податку 3.2. Платники, об’єкти і ставки податку 3.3. Акцизні марки 3.4. Звітність платників і контроль податкових органів

Л. 9.ст. 71-91.

Л. 7. Розділ VІ.

-

Основні терміни і поняття: акцизний податок, ліцензія, адвалерні ставки, специфічні ставки, комбіновані ставки, марка акцизного податку, декларація акцизного податку, «Єдине вікно подання електронної звітності».

3.1 Суть і призначення акцизного податку

Найбільш давньою формою оподаткування через відносно просту оцінку та порядок стягнення є акцизний податок. Акцизний податок є одним з непрямих податків, оскільки він включається в ціни товарів, що підвищує її в реалізації, і сплачується в кінцевому рахунку покупцем, а не виробником товарів. Його відносять до специфічних акцизів, тобто стягнення податку проводиться за диференційованими за окремими групами товарів ставками.

Акциз– непрямий податок, який встановлюється за окремими ставками для певних видів товарів.

Механізм акцизного податку дуже схожий з податком на додану вартість. При цьому вони і введені в Україні фактично разом. В Україні акцизний збір був введений у 1992р. Декретом Кабінетом Міністрів України від 26.12.1992р.

Ці податки збільшують ціну товару, оскільки входять до неї у вигляді певної надбавки на стадії реалізації. Акцизний податок і податок на додану вартість визначаються розміром споживання і не залежать від доходу або майна платника. Врешті, вони спрямовані на споживача товарів (послуг), а особа, яка реалізує товари (роботи, послуги), є фактично «агентом» держави зі збирання і перерахування податків до бюджету. Ці податки належать до непрямих, що зумовлено їх впливом на зростання цін на товари, і тим, що вони сплачуються споживачами не прямо, а у

вигляді надбавки до ціни товару. Отже, діє прихована форма перерозподілу частини доходів кінцевих споживачів.

Але існують принципові моменти, які відрізняютьакцизний податок від податку на додану вартість.

1. Акцизним податком в Україні обкладаються тільки товари (продукція), а податком на додану вартість - операції з продажу як товарів, так і робіт, послуг незалежно від того, який характер вони мають, — виробничий або невиробничий,

2. Акцизним податком обкладається порівняно невелика група підакцизних товарів; податком на додану вартість — всі, за невеликим винятком, товари.

3. Ставки акцизного податку численні і залежать від групи товарів. Він нараховується і сплачується тільки один раз; ПДВ передбачає дві ставки: 17% і нульову та сплачується багаторазово, на кожному етапі виробництва і продажу товару.

4. Споживачами підакцизних товарів, як правило, є більш вузькі верстви населення, тоді як ПДВ має універсальний характер і справляється фактично з усіх споживачів.

5. Акцизний податок справляється один раз при первісній реалізації виробленої підакцизної продукції або при ввезенні підакцизних товарів на територію України. Цим акцизний податок відрізняється від ПДВ, який являє собою складний багатоступінчастий податок.

Запровадження акцизного збору переслідувало мету збільшити доходи бюджету за рахунок оподаткування високорентабельних товарів не першої необхідності, які споживаються здебільшого населенням з рівнем доходів вище середнього.

На сьогодні справляння даного податку регламентується Розділом.6 Нового Податкового кодексу, прийнятого 2.12.2010р. № 2755, який вступив в дію з 1.01.2011р..

В сучасній податковій системі акцизний податок займає наступне місце після ПДВ по значенню і по надходженню в бюджет. Чому поступається?Адже податком на додану вартість оподатковуються майже всі товари, роботи та послуги, а акцизним податком оподатковуються виключно товари, які як правило

не відносять до товарів першої необхідності і рівень рентабельності яких достатньо високий , та не оподатковуються роботи та послуги.

У новому Податковому кодексі Розділ.6 Акцизний податок ст. 215 «Підакцизні товари та ставки податку» визначено групи підакцизних товарів (рисунок 8).