- •Тема 7. Относительные показатели налоговой нагрузки и методы их расчёта
- •Показатели налоговой нагрузки: виды, экономическое содержание, классификация
- •Показатели налоговой нагрузки на микроуровне: виды и методики расчёта
- •Налоговое бремя и необходимость налогового планирования
- •Тема 8. Оптимизационные методы снижения налоговой нагрузки экономического субъекта
- •1. Разработка учётной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения
- •2. Оптимизация налогообложения путём оптимизации хозяйственных договоров
- •Анализ участников договора
- •Анализ вида деятельности
- •Анализ предмета договора
- •Анализ даты совершения операции по договору
- •Анализ порядка определения и формирования цены договора
- •Меры ответственности по договору
- •3. Метод замены отношений и метод разделения отношений
- •Метод отсрочки налогового платежа
- •4. Отсрочка возникновения уплаты налога на прибыль путем установления в договоре особых правил перехода права собственности
- •Метод прямого сокращения объекта налогообложения
- •Метод оффшора
- •Метод льготного предприятия
Налоговое бремя и необходимость налогового планирования
В налоговой практике существует такое понятие, как «полная ставка налогообложения». Под ней следует понимать параметр, характеризующий налоговую нагрузку на фирму, рассчитываемый как отношение причитающихся к уплате налоговых платежей к добавленной стоимости. Исходя из размера этой ставки на основе мирового опыта, обычно вносятся следующие рекомендации по выбору метода уплаты налога:
если ПСН 10 15%, то используется стандартный метод;
если ПСН 20 35%, то пассивные элементы налогового планирования, без специальных программ;
если ПСН 40 50%, то используется налоговое планирование активного характера, характерны проведение налоговых экспертиз и наём налоговых консультантов.
Тема 8. Оптимизационные методы снижения налоговой нагрузки экономического субъекта
1. Разработка учётной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения
Формирование учетной политики предприятия следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный и с точки зрения режима налогообложения. Значимость данного документа особенно возросла в связи с вступлением в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Дело в том, что впервые в системе российского налогообложения законодательно установлена самостоятельная учетная система - учет операций в целях налогообложения. В связи с этим при разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание на ряд положений.
Таблица 1 Содержание учётной политики предприятия
Элементы учётной политики |
Альтернативные варианты |
1. Начисление амортизации по основным средствам |
По бухгалтерскому учёту: 1) линейный способ; 2) пропорционально объёму продукции; 3) способ уменьшаемого остатка; 4) по сумме чисел лет срока полезного использования По налоговому учету: 1) линейный метод; 2) нелинейный метод по амортизационным группам 1 7. Возможность применять ускоренную и замедленную амортизацию. |
2. Учёт нематериальных активов и амортизации по ним |
По бухгалтерскому учёту: 1) линейный способ; 2) пропорционально объёму продукции. По налоговому учету: 1) линейный метод; 2) нелинейный метод. |
3. Оценка материальных ресурсов |
1. Метод ФИФО; 2. Метод ЛИФО; 3. Метод списания по средней себестоимости; 4. Метод списания по стоимости каждой единицы запасов |
4. Оценка товаров |
|
5. Расходы будущих периодов |
|
6. Резервы предстоящих расходов и платежей |
|
7. Метод определения выручки от реализации |
По бухгалтерскому учёту: в целях исчисления НДС по мере отгрузки и по оплате; в целях определения прибыли по мере отгрузки. По налоговому учёту: в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль метод начислений и кассовый метод (если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учёта НДС не превысила 1 млн. рубл. за каждый квартал). |
8. Учет инвентаризации имущества и обязательств |
Определяются сроки инвентаризации, их количество в отчётном году; перечень имущества и обязательств, проверенных при каждой из них, кроме случаев обязательных по законодательству инвентаризаций. Инвентаризация обязательна: перед составлением годовой бухгалтерской отчётности; при смене материально-ответственных лиц; при реорганизации или ликвидации предприятия и в др. случаях. |
9. Техника ведения учёта |
|
10. Организация бухгалтерского учёта |
|