5.3 Составление «Сметы общепроизводственных расходов» по цеху предприятия

К общепроизводственным расходам относятся расходы, связанные с содержанием, обслуживанием и управлением цехов. Общепроизводственные расходы представляют собой комплексную, условно-постоянную и косвенную статью.

Расчет годовой суммы общепроизводственных расходов представлен в «Смете общепроизводственных затрат» - таблица 6.

Таблица 6 – Смета общепроизводственных расходов

Статьи затрат	Базовые величины, р.	Норма затрат, %	Суммы по статьям, тыс. руб.
			Отчетный год	Плановый год
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1 Содержание и эксплуатация оборудования и транспортных средств	Фна.ч.	9,01	44100	47237,8
1.2 Ремонт оборудования и транспортных средств	Фна.ч.	13,6	66600	71302,3
1.3 Амортизация оборудования и транспортных средств	Фна.ч.		60885	65197,5
1.4 Перемещение грузов	Вг	17,87	2880	4320
1.5 Прочие расходы	Зi	13,47	23500	25331,4
Итого по п. 1	–	–	143965	213389
2. Цеховые расходы
2.1 Заработная плата служащих цеха	–	–	3000	3450
2.2 Отчисления на социальные нужды	ФОТсл		780	897
2.3 Содержание и эксплуатация зданий и сооружений	Фнп.ч.	6,84	9460	8214
2.4 Ремонт зданий и сооружений	Фнп.ч.	9,47	13100	14904
2.5 Амортизация зданий и сооружений	Фнп.ч.		4768	5111
2.6 Расходы по охране труда и технике безопасности	ФОТппп	13,89	4460	5312
2.7. Прочие расходы	Зi	1,51	2560	2728
Итого по п. 2	–	–	38128	40616
Всего общепроизводственных расходов	–	–	182093	254005

Для составления плановой величины общепроизводственных расходов используют фактически произведенные затраты по отдельным статьям сметы за прошедший период. На основании этих величин и величин базового показателя определяется норма затрат по каждой статье сметы - Н_зi.

Н_зi^о.п.=З_i^о.п.*100/БВ^о.п. (37)

З_i^п.п.=Н_зi^о.п.*БВ^п.п./100 (38)

где Н_зi – норма затрат по i-ой статье сметы, %;

З_i^о.п. и З_i^п.п – сумма затрат по i–й статье сметы в отчетном и плановом периодах, руб.;

БВ^о.п. и БВ^п.п – значения базовой величины для расчета затрат по i-й статье сметы, руб.

Расчёты нормы затрат и расходов по статье 1.1. в отчётном и плановом периодах выглядят следующим образом:

Н_з^о.п. = 100*44100/489700 = 9,01%;

З^п.п. =9,01*524281,4/100 = 47237,8 тыс. руб.

Расчеты по статье 1.2 ведутся аналогично.

Данные статьи 1.3 можно взять из расчетов суммы амортизационных отчислений.

Расчеты по статье 1.4 ведутся:

Н_з=100*2880/16116=17,87%

З^п.п. =17,87*24174/100=4320 тыс. руб.

Базовыми величинами в статье 1.5 являются суммы затрат по предыдущим статьям в соответствующие периоды:

З_i^о.п. = 174465 тыс. руб.

З_i ^п.п. = 188057,6 тыс. руб.

Н_з^о.п. = 23500*100/174465 = 13,47 %

З^п.п. = 13,47*188057,6/100 = 25331,4 тыс. руб.

Данные для статьи 2.1 взяты из пункта 4 «Расчет фонда оплаты труда».

Базовой величиной для расчётов расходов по статье 2.2 является ФОТ служащих: Н_з =26%;

З^о.п. = 3000*0,26 = 780 тыс.руб.

З^п.п = 3450*0,26 = 897 тыс.руб.

Базовой величиной для расчётов расходов по статье 2.3, 2.4, 2.5 является Ф_н пассивной части.

Ф_н ^п.ч.о.п. = 138400 тыс. руб.

Ф_н ^п.ч.п.п. = 141575,2 тыс. руб.

Расчеты по вычислению нормы расхода и расходов в плановом периоде проводятся аналогично расчетам статей 1.1, 1.2.

Базовой величиной для расчётов расходов по статье 2.6 является ФОТ ППП. ( ФОТ^о.п._ППП = 32116,509 тыс.руб., ФОТ^п.п._ППП = 38242,361 тыс.р

Н_з = 100*4460/32116,509 = 13,89 %;

З^п.п. = 13,89*38242,361/100 = 5312 тыс. руб.

Базовыми величинами в статье 2.7 являются суммы затрат по предыдущим статьям в соответствующие периоды:

З_i^о.п. = 35568 тыс. руб.

З_i ^п.п. = 37888 тыс. руб.

Н_з^о.п. = 100*2560/ 35568= 7,2%

З^п.п. = 37888*7,2/100 = 2728 тыс. руб.

Общепроизводственные расходы в плановом периоде увеличиваются, так как возросла стоимость основных средств цеха и повысилась заработная плата работников цеха.

Произведенные выше расчеты позволяют составить калькуляцию себестоимости продукта 1 в отчетном периоде.

Составим калькуляцию себестоимости одной штуки и годового выпуска продукта 1 в отчетном и плановом периодах.

Отчетный период.

Калькуляционная единица – 1 штука.

Годовой выпуск – 16116 штук.

Таблица 7 – Калькуляция себестоимости продукта 1 в отчетном периоде.

Наименование статей затрат	Едини-ца измере-ния	Цена за единицуруб.	На 1 штуку		На годовой выпуск
			Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.Сырье и материалы 1.1Материал А 1.2Материал Б 1.3Материал В	Кг Кг Кг	61 125 340	64 22 10	3904 2750 3400	1031424 354552 161160	62916864 4431900 54794400
Итого по статье 1	-----	-----	-----	10054	1547136	162030264
2.Энергозатраты 2.1Топливо 2.2Электроэнергия	Т Квт-час	5000 100	1.1 11.8	5500 1180	17728 190169	88640000 19116900
Итого по статье 2	-----	-----	-----	6680	207897	107756900
3.ЗП ОПР 4.ОСН 5.Общепроизводственные расходы				1412 368 11299		22754229 5916100 182093000
Итого Сцех	-----	-----	-----	13079	-----	210763329
6.Общехозяйственные расходы				1130		18203384
Итого Спр	-----	-----	-----	14209	-----	228966713
7.Коммерческие расходы				370		5953135
Итого Спол	-----	-----	-----	14579	-----	234919848

Для того, чтобы рассчитать сумму затрат на одну штуку продукта 1 необходимо определить затраты по каждой статье калькуляции:

1. З_i= Н_рi*Ц_i

З_{мат А} = 61*64=3904 руб/шт

З_{мат Б} = 125*22=2750 руб/шт

З_{мат В} = 340*10=3400 руб/шт

На годовой выпуск:

Н_{рi г.в.} = Н_рi *В_г^отч=64*16116=1031424 шт

Н_{рi г.в.} = Н_рi *В_г^отч=22*16116=354552 шт

Н_{рi г.в.} = Н_рi *В_г^отч=10*16116=161160 шт

З_{мат А} = Н_{рi г.в} *Ц_i= 61*1031424=62916864 руб./шт

З_{мат Б} = Н_{рi г.в} *Ц_i= 125*354552=44319000 руб./шт

З_{мат В} = Н_{рi г.в} *Ц_i= 340*161160=54794400 руб./шт

2. Заработная плата для включения в калькуляцию себестоимости продукта 1, определятся исходя из ФОТ_год. ОПР (таблица 3).

ФОТ_{год ОПР 1}=22754229 р.

ЗПОПР за изготовление 1 штуки продукта 1.

ЗПОПР_ед=22754229/16116=1412 руб./шт.

3. Отчисления на социальные нужды составляют 26% от ЗП ОПР:

22754229*26%/100% = 5916100 руб. на годовой выпуск.

1412*26%/100% = 368 руб. на 1 штуку продукта 1.

4. Общепроизводственные расходы.

Р_{общепр. г1}=182093000 руб.

Р_{общепр. ед1}=182093000/16116=11299 шт.

5. Цеховая себестоимость – сумма выше лежащих стадий.

6. Общехозяйственные расходы составляют 80% от ЗП ОПР.

Р_{общехоз. год}=0,8*22754229=18203384 руб./шт.

Р_{общепр. ед}=18203384/16116=1130 шт.

7. Производственная себестоимость – это сумма цеховой себестоимости и общехозяйственных расходов.

8. Коммерческие расходы составляют 2,6% от производственной себестоимости:

Р_{комм. ед.}=0,026*14209=370 руб./шт.

Р_{комм. год.}=0,026*228966713=5953135 руб./шт.

Плановый период.

Калькуляционная единица – 1 штука.

Годовой выпуск –24174 штук.

В плановом периоде расчеты ведутся аналогично расчетам отчетного периода.

Таблица 8 – Калькуляция себестоимости продукта 1 в плановом периоде.

Наименование статей затрат	Едини-ца измере-ния	Цена за единицуруб.	На 1 штуку		На годовой выпуск
			Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.Сырье и материалы 1.1Материал А 1.2Материал Б 1.3Материал В	Кг Кг Кг	64,05 131,25 357	62,08 21,34 9,7	3977 2801 3463	1500722 515874 234488	96121245 67708463 83712216
Итого по статье 1	-----	-----	-----	10241	2251084	247541924
2.Энергозатраты 2.1Топливо 2.2Электроэнергия	Т Квт-час	5500 120	1,089 9,44	5990 1133	26326 228203	144793000 27384360
Итого по статье 2	-----	-----	-----	7123	254529	172177360
3.ЗП ОПР 4.ОСН 5.Общепроизводственные расходы				1137 296 10508		27475739 7143693 254005000
Итого Сцех	-----	-----	-----	11941	-----	288624432
6.Общехозяйственные расходы				910		21980592
Итого Спр	-----	-----	-----	12851	-----	310605024
7.Коммерческие расходы				335		8075731
Итого Спол	-----	-----	-----	13186	-----	318680755

В плановом периоде себестоимость одной штуки продукта 1 возросла на: ∆С=5%