Практична робота № 15
Тема: Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку
Мета: Навчитись проводити обліку цінних паперів у торговому портфелі банку
Матеріально – технічне обладнання та посібники:
1 Посібник "Облік та аудит у комерційних банках". А.М. Герасимович
2 Закон України «Про цінні папери і фондову біржу» від 18.06.91 № 1201-XII // ВВР
3 Закон України «Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні»
Зміст та послідовність виконання роботи:
Вхідний контроль:
1 Акція - це _____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________2 Борговий цінний папір - це
_________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3 Дисконт - це __________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 1
01.10 банк «Надра» придбав 500 акцій, що були випущені «Укрексімбанком», за ціною 7,30 грн за акцію з наміром отримати прибуток від збільшення ринкової ціни. 01.11 внаслідок збільшення ринкової вартості відбулася дооцінка акцій — 1,20 грн за 1 шт. 06.01 наступного року «Укрексімбанк» оголосив дивіденди 0,3 грн на акцію. 08.01 банк «Надра» отримав дивіденди. 15.01 ціна акцій «Укрексімбанку» почала зростати і 21.01 досягла 8,90 грн. Банк «Надра» цього ж дня продав акції іншому покупцю.
Необхідно здійснити всі розрахунки і провести всі бухгалтерські проведення за завданням.
Розв’язок
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 2
1 квітня 2009 року банк придбав боргові цінні папери банку Б на суму 500000 грн. терміном погашення у 12 місяців, які випущені під 20% річних від початкової суми і підлягають сплаті у момент погашення боргових ЦП. Щомісячно в останній робочий день банк виконує операцію з нарахування процентів за борговими ЦП. 1 липня банк продав боргові ЦП (з урахуванням суми нарахованих за період з 01.04—30.06 процентів) за ринковою вартістю, яка на момент продажу становила 420000 грн.
Необхідно здійснити всі розрахунки і провести всі бухгалтерські проведення за завданням
Розв’язок
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
Завдання 3
1 березня 200А року банк придбав 12% облігацій за 2200 грн., номінал яких 2000 грн. Дата випуску цих облігацій — 1 січня 200А р. Дата погашення — 1 січня наступного року (200Б). Сплата процентів 1 липня 200А року та 1 січня 200Б року. При придбанні банк-інвестор сплатив банку-продавцю належну суму процентів від дати випуску до дати купівлі (з 1.01.200А — 1.03.200А) — 40 грн. (за 60 днів). 1 серпня 200А року банк приймає рішення продати цінні папери. За період з 01.03 по 31.07.200А року (5 місяців) було проведено операцію щодо амортизації премії в сумі 100 грн. (тобто на день придбання сума неамортизованої премії була 200 грн.), період до погашення 10 місяців (з 1.03. по 01.12.200А року).
Розв’язок
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Вихідний контроль: Тест
1 Якщо ринкова ставка процента за цінним папером вище, ніж офіційна ставка, то боргові цінні папери продаються на фондовому ринку:
з премією;
з дисконтом;
за номіналом;
з надбавкою.
2 Портфельні інвестиції — це:
інвестиції в дочірні банки;
інвестиції в асоційовані банки;
портфель акцій інших банків у торговому портфелі.
Висновок:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
|
|
|
|
|
Арк |
|
|
|
|
|
||
Змін |
Арк.. |
Прізвище |
Підпис |
Дата |
|
Відповідь:
Акція — цінний папір без установленого строку обігу, що засвідчує пайову участь у статутному фонді акціонерного товариства, підтверджує право на участь в управлінні товариством, дає право власникові на одержання частини прибутку у вигляді дивіденду, а також на участь у розподілі майна при його ліквідації.
Борговий цінний папір — цінний папір, за яким емітент несе зобов’язання повернути у визначений термін кошти, інвестовані в його діяльність, та сплатити дохід чи надати інші майнові права, за винятком прав на участь в управлінні справами емітента
Дисконт — становить різницю між вартістю погашення цінних паперів та вартістю їх придбання без урахування нарахованих на час придбання процентів, якщо вартість придбання нижча вартості погашення.
Премія (за операціями з цінними паперами) — це перевищення вартості придбання цінних паперів над вартістю їх погашення без урахування нарахованих на час придбання процентів
Завдання 1
01.10 банк «Надра» придбав 500 акцій, що були випущені «Укрексімбанком»:
Дт 3002 Кт 1200 500 1,20 = 3650 грн (торговий портфель).
01.11 унаслідок збільшення ринкової вартості відбулася дооцінка акцій — 1,20 грн за 1 шт.:
Дт 3007 Кт 6203 1,20 500 = 600 грн.
06.01 наступного року «Укрексімбанк» оголосив дивіденди 0,3 грн на акцію:
Нарахування дивідендів банком «Надра»:
Дт 3008 Кт 6300 0,3 500 = 150 грн.
08.01 банк «Надра» отримав дивіденди:
Дт 1200 Кт 3008 150 грн.
15.01 ціна акцій «Укрексімбанку» почала зростати і 21.01 досягла 8,90 грн. Банк «Надра» цього ж дня продав акції іншому покупцеві:
Дт 1200 8,90 500 = 4450 грн.
Кт 3002 3650 грн.
Кт 3007 (списуємо дооцінку) 600 грн.
Кт 6203 (4450 — 3650 — 600) = 200 грн (прибуток від продажу).
Завдання 2
1 квітня 1999 року банк придбав боргові цінні папери банку Б на суму 500000 грн. терміном погашення у 12 місяців, які випущені під 20% річних від початкової суми і підлягають сплаті у момент погашення боргових ЦП, про що в обліку виконано запис:
Д-т 3112 Боргові цінні папери, випущені банками, в портфелі банку на продаж 500000 грн.
К-т 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банку України 500000 грн.
Щомісячно в останній робочий день банк виконує операцію з нарахування процентів за борговими ЦП у сумі — 8333 грн.
Розрахунок:
.
Д-т 3118 Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж 8333 грн.
К-т 6052 Процентні доходи за іншими ЦП у портфелі банку на продаж. 8333 грн.
1 липня банк продав боргові ЦП (з урахуванням суми нарахованих за період з 01.04—30.06 процентів 25000 грн.) за ринковою вартістю, яка на момент продажу становила 420000 грн.
Д-т 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банку України 445000 грн.
Д-т 6203 Результат від торгівлі цінними паперами на продаж 80000 грн.
К-т 3118 Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж 25000 грн.
К-т 3112 Боргові цінні папери, випущені банками, в портфелі банку на продаж 500000 грн.
Як видно, операція з продажу даних ЦП завдала банку збитків, оскільки знизилася ринкова вартість (на 16%).
Завдання 3
1 березня 199А року банк придбав 12% облігацій за 2200 грн., номінал яких 2000 грн. Дата випуску цих облігацій — 1 січня 199А р. Дата погашення — 1 січня наступного року (199Б). Сплата процентів 1 липня 199А року та 1 січня 199Б року. При придбанні банк-інвестор сплатив банку-продавцю належну суму процентів від дати випуску до дати купівлі (з 1.01.199А — 1.03.199А) — 40 грн. (за 60 днів). Операція з придбання в обліку фіксується так:
Д-т 3212 Боргові цінні папери, випущені банками, в портфелі банку на інвестиції 2000 грн.
Д-т 3217 Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції 200 грн.
Д-т 3218 Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції 40 грн.
К-т 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банку України 2240 грн.
Перша дата отримання процентів — 1 липня 199А р. За період (щомісячно) з 01.03. по 01.07. 199А р. (120 днів) банк проводив нарахування процентів — всього 80 грн., тобто за один місяць — 20 грн. В обліку операція з нарахування процентів супроводжувалася проведенням:
Д-т 3218 Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції 80 грн.
К-т 6053 Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції 80 грн.
1 липня банк-емітент провів оплату процентів
Д-т 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банку України 120 грн.
К-т 3218 Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції 120 грн.
Тобто 40 грн. було компенсовано як сума, що сплачена банком інвестором при купівлі облігацій
1 серпня 199А року банк приймає рішення продати цінні папери. За період з 01.03 по 31.07.199А року (5 місяців) було проведено операцію щодо амортизації премії в сумі 100 грн. (тобто на день придбання сума неамортизованої премії була 200 грн.), період до погашення 10 місяців (з 1.03. по 01.12.199А року).
Нарахування амортизації премії відобразимо записом
Д-т 6053 Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції 100 грн.
К-т 3217 Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції 100 грн.
На день продажу
— залишок неамортизованої премії — 100 гривень.
— сума нарахованих процентів (з 1 по 31 липня 199А року) — 20 грн.
Цінні папери продаються за 2500 гривень, про що в обліку складаються такі проведення
Д-т 1200 — на загальну суму продажу 2500 грн.
К-т 3212 — на облікову вартість ЦП 2000 грн.
К-т 3217 — на суму неамортизованої премії 100 грн.
К-т 3218 — на суму процентів 20 грн.
К-т 6394 Позитивний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані і дочірні компанії 380 грн.